外贸出⼝企业退(免)税的账务处理有哪些⽅法
外贸企业收购出⼝的货物,在购进时应按照专⽤发票上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税(进项税额)”科⽬,按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额,借记“材料采购”等科⽬;按照应付或实际⽀付的⾦额,贷
记“应付账款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。货物出⼝销售后,结转商品销售成本时,借记“主营业务成本”科⽬,贷记“库存商品”科⽬;按照购进时取得的增值税专⽤发票上记载的增值税额与按照《通知》(注,指《国务院关于调低出⼝退税率加强出⼝退税管理的通知》,下同)规定的退税率计算的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科⽬,贷记“应交税费──应交增值税(进项税额转出)”科⽬。
外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出⼝退税时,借记“应收出⼝退税”科⽬,贷记“应交税费──应交增值税(出⼝退税)”科⽬;收到出⼝退税时,借记“银⾏存款”科⽬,贷记“应收出⼝退税”科⽬。
⾃营出⼝应税消费品的外贸企业,应在应税消费品报关出⼝后申请出⼝退税时,借记“应收出⼝退税”科⽬,贷
记“主营业务成本”科⽬。实际收到应税消费品退回的税⾦,借记“银⾏存款”科⽬,贷记“应收出⼝退税”科⽬。发⽣退关或退货⽽补交已退的消费税,做相反的会计分录。
【例】某进出⼝公司2007年2⽉购进⼯艺品3000件,增值税专⽤发票上注明⾦额为57万元,出⼝⾄美国,离岸价为2.5万美元(汇率为1美元=8元⼈民币),⼯艺品退税率为13%,试计算该公司当⽉应退税额。
应退增值税税额=570000×13%=74100(元)
转出增值税额=96900(570000×17%)-74100=22800(元)
购进货物时:
借:材料采购570000
应交税费──应交增值税(进项税额)96900
贷:银⾏存款666900
货物⼊库时:
借:库存商品──库存出⼝商品570000
贷:材料采购570000
出⼝报关销售时:
借:应收账款200000
贷:主营业务收⼊──出⼝销售收⼊200000
结转商品销售成本:
出国留学利弊借:主营业务成本570000
20多万买什么车好贷:库存商品570000
进项税额转出:
借:主营业务成本22800
贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)22800
计算出应收增值税退税款:
借:应收出⼝退税74100
贷:应交税费──应交增值税(出⼝退税)74100
收到增值税退税款时:
借:银⾏存款74100
贷:应收出⼝退税(增值税)74100
【例】某外贸公司2007年1⽉从某⽇⽤化妆品公司购进出⼝⽤化妆品5000箱,取得的增值税专⽤发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,货款已⽤银⾏存款⽀付。当⽉该批商品已全部出⼝,售价为每箱800美元(当⽇汇率为1美元=8元⼈民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)
转出增值税额=850000-650000=200000(元)
应退消费税税额=5000000×30%=1500000(元)
购进货物时:
借:材料采购5000000
应交税费──应交增值税(进项税额)850000
贷:银⾏存款5850000
货物⼊库时:
借:库存商品──库存出⼝商品5000000
贷:材料采购5000000
出⼝报关销售时:
借:应收账款32000000
如何灭蚂蚁贷:主营业务收⼊──出⼝销售收⼊32000000
结转商品销售成本:
借:主营业务成本5000000
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贷:库存商品5000000
进项税额转出:
借:主营业务成本200000
贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)200000
计算出应收增值税退税款:
语文老师自我介绍借:应收出⼝退税650000
贷:应交税费──应交增值税(出⼝退税)650000
收到增值税退税款时:
借:银⾏存款650000
贷:应收出⼝退税(增值税)650000
计算出应收消费税退税款:
借:应收出⼝退税(消费税)1500000
贷:主营业务成本1500000艾薇儿老公身高
收到消费税退税款时:
借:银⾏存款1500000
贷:应收出⼝退税(消费税)1500000