《基础会计学》业务题
1、诚信公司2006年12月份发生经济业务如下:
(1)1日,向京华公司购入A材料1 500公斤,单价4.8元,购入B材料1 400公斤,单价8.50元,进项增值税3 475元,价税合计22 575元,上述款项已通过银行支付。
借:材料采购——A材料 7 200
——B材料 11 900
黑社会电视剧应交税费-应交增值税(进项税) 3 475
贷:银行存款 22 575
(2)2日,收到京华公司发来的A材料和B材料,经验收交仓库,并以现金支付A、B两种材料所负担的运杂费1305元(运杂费按材料重量分配)。
借:材料采购——A材料 675
——B材料 630
贷:库存现金 1 305
(3)2日,结转A、B两种材料的实际采购成本。
借:原材料——A材料 7 875
——B材料 12 530
贷:材料采购——A材料 7 875
——B材料 12 530
(4)5日,向华阳公司出售甲产品100件,单价160元,乙产品50件,单价66元,价款合计19 300元,销项增值税3 312元,上述款项已收讫存入银行。
借:银行存款 22 612
贷:主营业务收入——甲产品 16 000
——乙产品 3 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 3 312
(5)28日,以银行存款支付水电费3 000元,其中车间负担1160元水电费,行政管理部门分担1840元水电费。
借:制造费用 1 160
管理费用 1 840
贷:银行存款 3 000
(6)30日,经计算,本月全厂职工工资总额为8 000元,其中:
甲产品生产工人工资3 600元,乙产品生产工人工资2 400元;
贝金赛尔车间管理人员工资1 000元,行政管理人员工资1 000元。
借:生产成本——甲产品 3 600
——乙产品 2 400
制造费用 1 000
管理费用 1 000
贷:应付职工薪酬 8 000
(7)30日,按工资总额14%计提本月职工福利费。
借:生产成本——甲产品 504
——乙产品 336
制造费用 140
管理费用 140
贷:应付职工薪酬——职工福利 1120
(8)31日,汇总本月材料发出情况如下(A材料12 000元,B材料22 800元)
甲产品生产领用18 160元 乙产品生产领用12 360元
车间一般耗用2 284元 行政管理部门耗用1 996元
合计:34 800元
借:生产成本——甲产品 18 160
——乙产品 12 360
制造费用 2 284
管理费用 沈力个人资料1 996
贷:原材料 34 800
(9)31日,本月应计提固定资产折旧总额为2 576元,其中车间用固定资产1 616元,行政管理用固定资产960元。
借:制造费用 1 616
管理费用 960
贷:累计折旧 2 576
(10)31日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本,其中甲产品成本为35 796元,乙产品成本为24 048元。
借:库存商品 59 844
贷:生产成本——甲产品 35 796
——乙产品 24 048
(11)结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为60 900元,“其他业务收入”为27 000元,“主营业务成本”为46 192元,“管理费用”为4 936元,“其他业务支出”为1 540元,“财务费用”为510元。
借:主营业务收入 60 900
霍尊的父亲其他业务收入 27 000
贷:主营业务成本 46 192
管理费用 4 936
其他业务支出 1 540
本年利润 35 232
(12)假设“本年利润”12月的期初余额为10 000元,按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。
应交所得税=(10 000+35 232)×33%=14926.56
(13)按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。
净利润=本年利润-应交所得税=45 232-14 926.56=30305.44
盈余公积金=30305.44×10%=3030.544
(14)结转所得税入“本年利润”账户。
借:本年利润 14 926.56
贷:应交税费——应交所得税 14 926.56
(15)将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。
借:本年利润 27 274.896
贷:利润分配 27 274.896
2、通达公司2004年12月份发生经济业务如下:
(1)3日,向大华公司购入A材料9 000公斤,单价6元,购入B材料2 500公斤,单价3元,进项增值税10 200元,价税合计71700元,上述款项暂未支付,材料已运达企业。
借:原材料——A材料 54 000
——B材料 7 500
应交税费-应交增值税(进项税) 10 200
贷:应付账款 71 700
(2)5日,开工行支票支付下半年保险费45 000元。
借:预提费用——保险费 45 000
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(3)10日,从工行提取现金30 000元备发工资。
借:库存现金 30 000
贷:银行存款 30 000
(4)16日,向爱地公司销售甲产品1 000件,单价12元,乙产品1 000件,单价15元,销项税额4 590元,合计31 590元,存款存入银行。
借:银行存款 31 590
贷:主营业务收入——甲产品 12 000
——乙产品 15 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 4 590
(5)30日,收到仓库发来的“存货盘点报告表”,盘亏存货A材料20公斤,价值120元,经查明为自然损耗。
借:待处理财产损益 2 798
贷:原材料——A材料 2 400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 398
(6)30日,经计算,本月全厂职工工资总额为40 000元,其中:
甲产品生产工人工资15 000元,乙产品生产工人工资25 000元;
车间管理人员工资3 000元,行政管理人员工资2 000元。
借:生产成本——甲产品 15 000
——乙产品 25 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷:应付职工薪酬 40 000
(7)31日,汇总本月材料发出情况如下(A材料30 000元,B材料13 500元)
甲产品生产领用17 500元 乙产品生产领用16 000元
车间一般耗用5 000元 行政管理部门耗用5 000元
合计:43 500元
借:生产成本——甲产品 17 500
——乙产品 16 000
制造费用 5 000
管理费用 5 000
贷:原材料 43 500
(8)31日,按本月生产工人工资比例,将发生的制造费用分配给甲、乙产品。
制造费用=5 000+3 000=8 000元
甲产品:15 000÷(15 000+25 000)×8 000=3 000元
乙产品:25 000÷(15 000+25 000)×8 000=5 000元
借:生产成本——甲产品 3 000
——乙产品 5 000
贷:制造费用 8 000
(9)31日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本,其中甲产品成本为3 0000元,乙产品成本为26 000元。
借:库存商品 56 000
贷:生产成本——甲产品 30 000
——乙产品 26 000
(10)31日,结转本月已销甲、乙两种产品的销售成本,其中甲产品的销售成本为15 000元,乙产品的销售成本为9 000元
借:主营业务成本——甲产品 15 000
——乙产品 9 000
贷:库存商品 24 000
(11)结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为46 000元,“投资收益”为800元,“主营业务成本”为24 000元,“管理费用”为5120元,“营业费用”为1 500元,“财务费用”为4 280元。
借:主营业务收入 46 000
投资收益 800
贷:本年利润 46 800
借:本年利润 34 900
贷:主营业务成本 24 000
管理费用 5 120
营业费用 1 500
土地租赁合同范本财务费用 4 280
(12)假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元,按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。
应交所得税=(12 000+11 900)×33%=7887元
(13)按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润并作相应的账务处理。
净利润=本年利润-应交所得税=12 000+11 900-7887=16013
应付给投资者的利润=16013×20%=3202.6
(14)结转所得税入“本年利润”账户。
借:本年利润 14 926.56
贷:应交税费——应交所得税 14 926.56
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