《基础会计学》业务题
1、诚信公司2006年12月份发生经济业务如下:
(1)1日,向京华公司购入A材料1 500公斤,单价4.8元,购入B材料1 400公斤,单价8.50元,进项增值税3 475元,价税合计22 575元,上述款项已通过银行支付。
借:材料采购——A材料              7 200
            ——B材料            11 900
黑社会电视剧应交税费-应交增值税(进项税)  3 475
贷:银行存款                      22 575
(2)2日,收到京华公司发来的A材料和B材料,经验收交仓库,并以现金支付A、B两种材料所负担的运杂费1305元(运杂费按材料重量分配)。
借:材料采购——A材料  675
            ——B材料  630
  贷:库存现金          1 305
(3)2日,结转A、B两种材料的实际采购成本。
借:原材料——A材料  7 875
          ——B材料  12 530
贷:材料采购——A材料  7 875
              ——B材料  12 530
(4)5日,向华阳公司出售甲产品100件,单价160元,乙产品50件,单价66元,价款合计19 300元,销项增值税3 312元,上述款项已收讫存入银行。
借:银行存款  22 612
  贷:主营业务收入——甲产品  16 000
——乙产品  3 300
      应交税费应交增值税(销项税额)  3 312
(5)28日,以银行存款支付水电费3 000元,其中车间负担1160元水电费,行政管理部门分担1840元水电费。
借:制造费用  1 160
管理费用  1 840
贷:银行存款  3 000
(6)30日,经计算,本月全厂职工工资总额为8 000元,其中:
甲产品生产工人工资3 600元,乙产品生产工人工资2 400元;
贝金赛尔车间管理人员工资1 000元,行政管理人员工资1 000元。
借:生产成本——甲产品  3 600
——乙产品  2 400
制造费用          1 000
管理费用          1 000
贷:应付职工薪酬      8 000
(7)30日,按工资总额14%计提本月职工福利费。
借:生产成本——甲产品  504
——乙产品  336
制造费用            140
管理费用            140
贷:应付职工薪酬——职工福利      1120
(8)31日,汇总本月材料发出情况如下(A材料12 000元,B材料22 800元)
甲产品生产领用18 160元    乙产品生产领用12 360元
车间一般耗用2 284元        行政管理部门耗用1 996元
合计:34 800元
借:生产成本——甲产品  18 160
——乙产品  12 360
制造费用            2 284
管理费用            沈力个人资料1 996
贷:原材料            34 800
(9)31日,本月应计提固定资产折旧总额为2 576元,其中车间用固定资产1 616元,行政管理用固定资产960元。
借:制造费用  1 616
管理费用    960
贷:累计折旧  2 576
(10)31日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本,其中甲产品成本为35 796元,乙产品成本为24 048元。
借:库存商品  59 844
贷:生产成本——甲产品  35 796
——乙产品  24 048
(11)结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为60 900元,“其他业务收入”为27 000元,“主营业务成本”为46 192元,“管理费用”为4 936元,“其他业务支出”为1 540元,“财务费用”为510元。
借:主营业务收入  60 900
霍尊的父亲其他业务收入  27 000
贷:主营业务成本  46 192
    管理费用      4 936
    其他业务支出  1 540
    本年利润      35 232
(12)假设“本年利润”12月的期初余额为10 000元,按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。
应交所得税=(10 000+35 232)×33%=14926.56
(13)按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。
净利润=本年利润-应交所得税=45 232-14 926.56=30305.44
盈余公积金=30305.44×10%=3030.544
(14)结转所得税入“本年利润”账户。
借:本年利润                14 926.56
贷:应交税费——应交所得税  14 926.56
(15)将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。
借:本年利润  27 274.896
贷:利润分配  27 274.896
2、通达公司2004年12月份发生经济业务如下:
(1)3日,向大华公司购入A材料9 000公斤,单价6元,购入B材料2 500公斤,单价3元,进项增值税10 200元,价税合计71700元,上述款项暂未支付,材料已运达企业。
借:原材料——A材料                54 000
          ——B材料                7 500
应交税费-应交增值税(进项税)  10 200
贷:应付账款                      71 700
(2)5日,开工行支票支付下半年保险费45 000元。
借:预提费用——保险费  45 000
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    贷:银行存款          45 000
(3)10日,从工行提取现金30 000元备发工资。
借:库存现金    30 000
贷:银行存款  30 000
(4)16日,向爱地公司销售甲产品1 000件,单价12元,乙产品1 000件,单价15元,销项税额4 590元,合计31 590元,存款存入银行。
借:银行存款            31 590
贷:主营业务收入——甲产品          12 000
——乙产品          15 000
      应交税费应交增值税(销项税额)  4 590
(5)30日,收到仓库发来的“存货盘点报告表”,盘亏存货A材料20公斤,价值120元,经查明为自然损耗。
借:待处理财产损益                     2 798
贷:原材料——A材料                    2 400
应交税费应交增值税(进项税额转出) 398
(6)30日,经计算,本月全厂职工工资总额为40 000元,其中:
甲产品生产工人工资15 000元,乙产品生产工人工资25 000元;
车间管理人员工资3 000元,行政管理人员工资2 000元。
借:生产成本——甲产品  15 000
——乙产品  25 000
制造费用            3 000
管理费用            2 000
贷:应付职工薪酬      40 000
(7)31日,汇总本月材料发出情况如下(A材料30 000元,B材料13 500元)
甲产品生产领用17 500元    乙产品生产领用16 000元
车间一般耗用5 000元        行政管理部门耗用5 000元
合计:43 500元
借:生产成本——甲产品  17 500
——乙产品  16 000
制造费用            5 000
管理费用            5 000
贷:原材料            43 500
(8)31日,按本月生产工人工资比例,将发生的制造费用分配给甲、乙产品。
制造费用=5 000+3 000=8 000元
甲产品:15 000÷(15 000+25 000)×8 000=3 000元
乙产品:25 000÷(15 000+25 000)×8 000=5 000元
借:生产成本——甲产品  3 000
——乙产品  5 000
贷:制造费用          8 000
(9)31日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本,其中甲产品成本为3 0000元,乙产品成本为26 000元。
借:库存商品  56 000
贷:生产成本——甲产品  30 000
——乙产品  26 000
(10)31日,结转本月已销甲、乙两种产品的销售成本,其中甲产品的销售成本为15 000元,乙产品的销售成本为9 000元
借:主营业务成本——甲产品  15 000
                ——乙产品  9 000
    贷:库存商品              24 000
(11)结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为46 000元,“投资收益”为800元,“主营业务成本”为24 000元,“管理费用”为5120元,“营业费用”为1 500元,“财务费用”为4 280元。
借:主营业务收入  46 000
投资收益          800
贷:本年利润    46 800
借:本年利润    34 900
贷:主营业务成本  24 000
    管理费用      5 120
    营业费用      1 500
    土地租赁合同范本财务费用      4 280
(12)假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元,按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。
应交所得税=(12 000+11 900)×33%=7887元
(13)按全年实现净利润的20%计算应付给投资者的利润并作相应的账务处理。
净利润=本年利润-应交所得税=12 000+11 900-7887=16013
应付给投资者的利润=16013×20%=3202.6
(14)结转所得税入“本年利润”账户。
借:本年利润                14 926.56
贷:应交税费——应交所得税  14 926.56