个人所得税
    2019年1月1日实施了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号），为了贯彻落实该实施条例，国家税务总局制定并发布了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（2018年第56号），个税扣缴申报管理办法和若干征管衔接问题的公告都是自2019年1月1日起实施，都详细说明了扣缴义务人（指单位）在向居民（职工）支付工资时，如何计算个人所得税以及如何申报的问题，下面我们重点说一下2019年1月开始的新个人所得税计算方法以及新、旧个人所得税计算方式的区别。
一、2019年1月新个人所得税计算方法
自2019年1月开始单位每月采用累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
累计预扣法，是指扣缴义务人（单位）在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人（职工）在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税
所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人（职工）通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额（指每月个人所得税）=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率（指税率）-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计收入，目前我单位需要计征个税的累计收入有工资薪金性收入、稿费、评吸费、讲课费、内审费、考评费等项目。
累计减除费用，按照5000元/月乘以职工在本单位工作的月份数计算，我们大部分职工一个年度累计减除费用为6万元，新入职人员和在职转退休人员需要按在我单位工作的月份计算。
累计专项扣除，包括累计养老个人缴纳部分、累计失业个人缴纳部分、累计基本医疗个人缴纳部分、累计公积金个人缴纳部分、累计企业年金个人缴纳部分等内容，其中企业年金个人缴纳部分，在不超过上年度延吉市月社会平均工资3倍（2018年的计税基数为13663.26）的4%的部分（546.53）,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除，也就是说2019年企业年金个人扣款小于等于546.53的，当月工资中没有计税，企业年金个人扣款大于546.53的，超过部分都需在当月工资中计税。每年企业年金计税基数以延边州地方税务局公布的数据为准。公布时间一般为每年的6、7月份，之前采用上年度的计税基数，公布当月进行调整。另外企业年金单位缴纳部分从2014年1月1日起在计入个人账户时暂不计征个人所得税，等职工退休领取企业年金时需要计税。
累计专项附加扣除，包括累计子女教育扣除、累计继续教育扣除、累计住房贷款利息扣除、累计住房租金扣除、累计赡养老人扣除、累计大病医疗扣除等六项内容，其中大病医疗扣除是在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》(见下表）执行。
玩游戏不能全屏
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数
累计预扣预缴应纳税所得额        （全年应纳税所得额））
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的部分
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
采用这种累计预扣法的主要考虑，这种算法主要是通过各月累计收入减去累计扣除项，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。
这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的职工，纳税年度结束时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的职工，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用职工过多资金。
个人所得税税率表
（月度税率表）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过3000元的
3
0
2
超过3000元至12000元的部分
10
210
3
超过12000元至25000元的部分
20
1410
4
超过25000元至35000元的部分
25
2660
5
超过35000元至55000元的部分
30
4410
6
超过55000元至80000元的部分
35
7160
7
超过80000元的部分
45
15160
2018年10月1日至2018年12月31日职工取得的工资薪金等收入计算个人所得税时执行上面这张月度税率表，自2019年1月1日起，只有在领取企业年金、发放全年一次性奖金等情况时需要执行上面这张个人所得税税率表。
下面举例说明累计预扣法是如何计算个人所得税的。
例张某2019年收入情况如下表所示，计算张某2019年每月应纳税额。
年月
应得工资
奖励
费用
累计收入
养老保险
失业保险
医疗保险
公积金
企业年金
累计专项扣除合计
累计专项附加扣除
201901
10390
0
0
10390
960.64
36.02
310.58
1441
240.16
2988.4
1500
201902
13860
0
600
24850
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
5896.8
3000
201903
11166
0
0
36016
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
8805.2
4500
201904
10658
4000
0
50674
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
11713.6
6000
201905
9084
0
0
59758
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
14622
7500
201906
10218
0
0
69976
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
17530.4
9000
201907
10215
0
400
80591
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
20459.54
林俊杰可惜没如果
10500
201908
11701
0
0
92292
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
23388.68
12000
201909
12080
0
0
104372
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
26317.82
13500
201910
19034
0
0
123406
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
29246.96
15000
201911
15300
0
0
138706
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
32176.1
16500
201912
16700
5000
0
160406
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
35105.24
18000
1月个税：（1）应纳税所得额=10390-2988.4-1500-5000=901.6
（2）个税=901.6*0.03-0=27.05元
2月个税：（1）应纳税所得额=24850-5896.8-3000-10000=5953.2
（2）个税=（5953.2*0.03-0）-27.05=151.55元
3月个税: （1）应纳税所得额=36016-8805.2-4500-15000=7710.8
（2）个税=（7710.8*0.03-0）-27.05-151.55=52.72元
4月个税：（1）应纳税所得额=50674-11713.6-6000-20000=12960.4
（2）个税=（12960.4*0.03-0）-27.05-151.55-52.72=157.49元
5月个税：（1）应纳税所得额=59758-14622-7500-25000=12636
（2）个税=（12636*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49=-9.73元
※注意：个税值为负值，暂不退税，所以5月份个税为0.
6月个税：（1）应纳税所得额=69976-17530.4-9000-30000=13445.6
（2）个税=（13445.6*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0=14.56元
7月个税：（1）应纳税所得额=80591-20459.54-10500-35000=14631.46
（2）个税=（14631.46*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56=35.57元
8月个税：（1）应纳税所得额=92292-23388.68-12000-40000=16903.32
（2）个税=（16903.32*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56-35.57=68.16元
9月个税：（1）应纳税所得额=104372-26317.82-13500-45000=19554.18
（2）个税=（19554.18*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56-35.57-68.16=79.53元
10月个税：（1）应纳税所得额=123406-29246.96-15000-50000=29159.04
（2）个税=（29159.04*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56-35.57-68.16-79.53
=288.14元
11月个税：（1）应纳税所得额=138706-32176.1-16500-55000=35029.9
（2）个税=（35029.9*0.03-0）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56-35.57-68.16-79.53 -288.14=176.13元
12月个税：（1）应纳税所得额=160406-35105.24-18000-60000=47300.76
（2）个税=（47300.76*0.1-2520）-27.05-151.55-52.72-157.49-0-14.56-35.57-68.16-79.53 -288.14-176.13=1159.18元
1至12月每月个税合计=27.05+151.55+52.72+157.49+14.56+35.57+68.16+79.53+ 288.14+176.13+1159.18=2210.08元
汇算一下全年应缴个税：
（1）应纳税所得额=160406-35105.24-18000-60000=47300.76
（2）个税=47300.76*0.1-2520=2210.08元
与每月个税合计一致，次年不需要不退税。
年月
应得工资
奖励
费用
累计收入
养老保险
失业保险
医疗保险
公积金
企业年金
累计专项扣除合计
累计专项附加扣除
201901
10390
0
0
10390
960.64
36.02
310.58
1441
240.16
2988.4
1500
201902
13860
0
600
24850
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
5896.8
3000
201903
11166
0
0
36016
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
8805.2
4500
201904
10658
4000
0
50674
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
11713.6
6000
201905
9084
0
0
59758
960.64
36.02
高磊个人资料230.58
1441
240.16
14622
7500
201906
10218
0
0
69976
960.64
36.02
230.58
1441
240.16
17530.4
9000
201907
10215
0
400
80591
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
20459.54
10500
201908
11701
0
0
92292
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
23388.68
12000
201909
12080
0
0
104372
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
26317.82
13500
201910
19034
0
0
123406
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
29246.96
15000
201911
15300
0
0
138706
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
32176.1
16500
201912
16700
5000
0
160406
960.64
36.02
251.32
1441
240.16
35105.24
18000
年月
减除费用
应纳税所得额
税率
速算扣除数
个税
201901
5000
901.6
3%
0
27.05
201902
10000
5953.2
3%
0
151.55
201903
15000
7710.8
3%
0
52.72
201904
20000
12960.4
3%
0
157.49
201905
25000
12636
3%
0
0
201906
大阅兵几年举行一次
30000
13445.6
3%
0
14.56
201907
35000
14631.46
hanxiaozhu
3%
0
35.57
201908
40000
16903.32
3%
0
68.16
201909
45000
19554.18
3%表白
0
79.53
201910
50000
29159.04
3%
0
288.14
201911
55000
35029.9
3%
0
176.13
201912
60000
47300.76
10%
2520
1159.18