未开票收⼊已确认并缴纳税款后期补开发票如何申报？应税收⼊可简单地分为开票收⼊、未开票收⼊以及不需开票收⼊。对未开票收⼊管理得好，
可有效提⾼税源管理质量，防范税收风险发⽣，反之，对税企双⽅⽽⾔都意味着潜在风险。
所谓未开票收⼊是指销售的确认条件已经达到，但是可能由于价格不确定、购货⽅不急需发宋钟基图片
票、开票条件不成熟、缓解资⾦压⼒滞后纳税以及会计与税收收⼊确认的时间、⾦额不同等原
因⽽造成未开票或滞后开票。
对此，许多销货⽅企业往往没觉得有什么，除了疏忽⼤意外，常常在不经意间对已发⽣的纳
税义务，未按规定的期限办理纳税申报。
因在账簿上不列或者少列收⼊，并且不缴或者少缴税款，造成偷税的，依据《中华⼈民共和
国税收征收管理法》第六⼗三条第⼀款，追缴税款、滞纳⾦和并处，情节严重的还可能被
依法追究刑事责任。
胡子鱼所以，产⽣未开票收⼊，⼀定及时、准确进⾏纳税申报缴纳税款。
那未开票收⼊已确认并缴纳税款后期补开发票如何申报？请看下列案列
1、⼩规模纳税⼈补开发票
【例1】A企业为⼩规模纳税⼈，在2017年6⽉确认销售货物收⼊10.3万元（未开出发票），并
台风预警级别已在税款所属期为2017年4-6⽉的⼩规模增值税申报中缴纳款3000元。⽽在2017年9⽉，A企业
对该笔销售收⼊进⾏补开普通发票，纳税⼈款所属期为2017年7-9⽉。
温碧霞电视剧税款所属期为 2017 年7-9⽉⼩规模纳税⼈增值主表
2、⼀般纳税⼈补开发票
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【例2】B企业为增值税⼀般纳⼈，在2017年8⽉确认销售电⼦产品收⼊1.17万元（未开出发
票），并已在税款所属期为2017年8⽉的⼀般纳税⼈增值申报中缴纳税款1700元。且在2017年9
沈冰老公⽉对该笔收⼊进⾏补开专⽤发票。
税款所属期为2017年9⽉增值税申报表附列资料（⼀）
3、⼀般纳税⼈补开⼩规模时期发票
【例3】C企业在2017年4-6⽉确认销售电⼦产品收⼊10.3万元（未开出发票），并已在税款所
属期为2017年4-6⽉的⼩规模增值税申报中缴纳款3000元。⽽A企业在2017年7⽉认定成为⼀般
纳税⼈，且在2017年9⽉对2017年4-6⽉确认销售收⼊10.3万元进⾏补开普通发票。
“未开票收⼊”⼀栏填写未负数，⽹上申报是⽆法通过的，是需要去税局⼤厅处理的。
建议发⽣负数申报情况⾸先咨询当地国税，以国税局给出的处理意见为准。