希崎杰西卡>红包发多少寓意比较好出⼝货物免抵退税的账务如何处理本⽂主要介绍了出⼝货物免抵退税的账务处理。
借：应收账款/银⾏存款
贷：主营业务收⼊
(2)出⼝货物抵税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，⽆论⽤于⽣产出⼝货物还是⽤于⽣产内销货物，其进项税额均可抵扣。
但由于出⼝货物的征税率与退税率不⼀致的情况，因⽽存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出⼝企业收到主管税务机关出具的《⽣产企业进料加⼯贸易免税证明》和《⽣产企业进料加⼯贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”⽤红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。⽣产企业发⽣国外运费、保险、佣⾦费⽤⽀出时，按出⼝货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，⽤红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出⼝货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”；按计算
的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出⼝退税款”。即：
借：其他应收款——应收出⼝退税款
应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)现在什么网游好玩
贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)
注：出⼝抵减内销产品应纳税额专栏，反映出⼝企业销售出⼝货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。应免抵税额的计算确定有两种⽅法：
第⼀种是是在取得税务机关后进⾏免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
第⼆种是出⼝企业申请退税时，按退税申报数进⾏税务处理。根据当期的免抵额借记本科⽬，贷记“应交税费——应交增值税(出⼝退税)”。
(4)纳税⼈向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到退回的税款，应借记“银⾏存款”，贷记“其他应收款——应收出⼝退税款”。
【例】某公司是⼀般纳税⼈，增值税税率17%，出⼝退税率11%，2009年5⽉份发⽣以下业务：
(1)购进⼀批原材料，取得的增值税专⽤发票上注明价款为1600000元，增值税为272000元，款项已⽀付，材料已⼊库。
借：原材料1600000
应交税费——应交增值税(进项税额)272000
贷：银⾏存款1872000
(2)本⽉内销不含税销售额为273411.76元，款项已收到。
借：银⾏存款319891.76
贷：主营业务收⼊273411.76
应交税费——应交增值税(销项税额)46480
(3)本⽉出⼝产品销售额为1426000元，款项尚未收到。
借：应收账款1426000
汽车消费报告贷：主营业务收⼊1426000
借：主营业务成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)85560
(4)⽉末，申报出⼝退税
flash动画丢了身份证怎么办计算退税额
①当期应纳税额=46480-(272000-85560)=-139960(元)
②计算免抵退税额
免抵退税额=1426000×11%=156860(元)
③确定退税额及免抵额
退税额139960元，免抵额=156860-139960=16900(元)
账务处理：
借：其他应收款——应收出⼝退税款139960
应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)16900贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)156860
(5)实际收到出⼝退税款
借：银⾏存款139960
贷：其他应收款——应收出⼝退税款139960
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