14个主要税种的会计分录
我国现行的主要税种如下：
所得税：企业所得税、个人所得税；
行为税：房产税、印花税、车船税、契税；
资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；范文芳资料
特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。其归入的科目大致如下图：
有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：
1、详解：增值税结转会计分（IPHONE13拍照有马赛克增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）
2、消费税的会计分录 —— 记入科目不固定
消费税的会计分录分为两种情况。第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1： 甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。A与B产品均属于消费税应税消费品。甲企业购入A产品成本 100万，消费税10万。B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。不考虑其他税费影响，分录如下：
徐帆个人资料① 购入A产品时
借：原材料 — A产品 100万
应交税费—应交消费税 10万
贷：银行存款 110万
② 销售B产品时（计提消费税）
借：税金及附加— 消费税 20万
贷：应交税费— 应交消费税 20万
③ 上缴增值税
借：应交税费— 应交消费税 10万 （贷方余额）
贷：银行存款 10万
ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2： 甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。甲企业购入A产品成本 100万，消费税10万。B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：
① 购入时分录
借：库存商品 110万（直接记入成本）
贷：银行存款 110万
② 销售时分录
借：银行存款 150 万
贷：主营业务收入 150 万
同时
借：主营业务成本 110万
贷：库存商品 110万
PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。缴纳的消费税直接记入成本。如钻石、金银首饰在零售环节征收消费税，则直接销售环节计提消费税即可。
3、企业所得税— 记入固定科目
① 计提所得税时
借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税
西红柿炒鸡蛋 适用《小企业会计准则》的企业所得税只有这一种计提方式。如果适用《企业会计准则》则还会涉及会税临时差异的分录。
② 税法比会计上临时多交本地连接设置
借：递延所得税资产
贷：应交税费—应交企业所得税
③、税法比会计上暂时少交
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
④、其他综合收益变动
借：所得税费用
贷：其他综合收益
PS：其他综合收益减少则反向分录
4、个税所得税—— 记入固定科目
个人所得税纳税人为自然人，而不是企业。企业只是帮助个人代扣代缴。涉及个人所得税的科目只有一个“应交税费—应交个人所得税”（或代扣代缴个人所得税）。分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费—应交个人所得税
上交时做反向分录
5、附加税——记入固定科目
（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）
三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的附加税种，会计实务中计提分录如下：
借：税金及附加 贷：应交税费—应交城市建设税
—应交教育费附加
有关月亮的诗—应交地方教育费附加
6、房产税——记入固定科目
房产税征收依据有两种，第一，以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。依照房产租金收入计征的，税率为12%。分录如下：
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