企业会计常用会计分录
一、资金筹集业务 | ||||||||||||||
接受现金投资 | 借:银行存款 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 | 接受非现金投资 | 借:固定资产/无形资产 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价 | |||||||||||
短期借款账务处理 | 借入 | 借:银行存款 贷:短期借款 | 实收资本增加 | 借:银行存款 贷:实收资本 借:资本公积/盈余公积 贷:实收资本(或股本) | ||||||||||
月末计提应计利息 | 借:财务费用 贷:应付利息 | 长期借款的账务处理 | 借入 | 借:银行存款 长期借款——利息调整 贷:长期借款——本金 | ||||||||||
支付利息 | 借:财务费用 应付利息 最省电的安卓手机贷:银行存款 | 计提利息 | 借:财务费用等 贷:应付利息(分期付息) 长期借款——应计利息(到期一次还本付息) | |||||||||||
偿还银行借款本金 | 借:短期借款 贷:银行存款 | 偿还款本息 | 借:长期借款——本金 财务费用 应付利息/长期借款——应计利息 贷:银行存款 | |||||||||||
二、固定资产业务 | 三、材料采购业务 | |||||||||||||
购入固定资产 | 借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 | 购买材料 | 计划成本法 | 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 | ||||||||||
固定资产折旧 | 借:制造费用/销售费用/管理费用等 贷:累计折旧 | |||||||||||||
固定资产处置 | 转入清理时 | 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 | ||||||||||||
收回残料变价收入时 | 借:银行存款 贷:固定资产 | 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 | ||||||||||||
清理支付清理费用时 | 借:固定资产清理 贷:银行存款 | |||||||||||||
结转处置固定资产发生的净损失 | 借:营业外支出 贷:固定资产清理 | |||||||||||||
结转处置固定资产发生的净收益 | 借:固定资产清理 贷:营业外收入 | 实际成本法 | (1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 | |||||||||||
四、生产业务 | (2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 范世琦女友 | |||||||||||||
处理材料费用的归集与分配 | 借:生产成本(直接用于产品生产) 制造费用(间接费用) 管理费用(行政管理部门) 贷:原材料 | |||||||||||||
职工薪酬的归集与分配 | 计提 | 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等 贷:应付职工薪酬 | (3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库: 唐泽寿明山口智子暂估入账: 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回: 借:应付账款——暂估应付账款 贷: 原材料 | |||||||||||
发放工资,支付现金 | 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 | |||||||||||||
代扣款项 | 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应收款——职工房租 ——代垫医药费 | |||||||||||||
制造费用的归集和分配 | 借:生产成本——基本生产成本——A产品 ——基本生产成本——B产品 贷:制造费用 | (4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库: 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料收到,并验收入库 借:原材料 贷:在途物资 | ||||||||||||
分配完工产品生产成本的计算与结转 | 借:库存商品 贷:生产成本 | (5)采用预付方式购入材料,预付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 材料入库时: 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 | ||||||||||||
销售业务 | 发出材料 | 实际成本法沈思豪照片 | 借:生产成本/制造费用/管理费用等 贷:原材料 | |||||||||||
主营业务收入的账务处理 | 借:银行存款/应收账款/预收账款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) | 计划成本法 | 借:生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异(节约) 贷:原材料 材料成本差异(超支) | |||||||||||
主营业务成本的账务处理 | 借:主营业务成本 贷:库存商品 | 利润的形成与分配 | ||||||||||||
其他业务收入的账务处理 | 借:银行存款/应收账款/应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) | 所得税账务处理 | 计算应交所得税 | 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 | ||||||||||
其他业务成本的账务处理 | 借:银行存款/应收账款/应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) | 实际上交所得税费用 | 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 | |||||||||||
营业税金及附加的账务处理 | 确认营业税金及附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税等 期末,结转到本年利润: 借:本年利润 贷:营业税金及附加 | 利润形成账务处理 | 借:主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 | 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 | ||||||||||
期间费用 | ||||||||||||||
管理费用 | 企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等 | 借:管理费用 贷:应付利息 银行存款等 | 利润分配 | 净利润转入利润分配 | 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润提取盈余 公积 | |||||||||
企业行政管理部门人员的职工薪酬 | 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 | 提取盈余公积 | 借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 | |||||||||||
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出 | 借:管理费用 贷:累计折旧 | 向投资者分配利润或股利 | 借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利 贷:应付股利/股本 | |||||||||||
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费 | 借:管理费用 贷:应交税费 | 盈余公积补亏 | 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏 | |||||||||||
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用 | 借:管理费用 贷:银行存款 研发支出等 | 企业未分配利润的形成 | 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本股利 借:利润分配——盈余公积补亏 贷:利润分配——未分配利润 | |||||||||||
销售费用 | 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用 | 借:销售费用 贷:银行存款等 | ||||||||||||
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用 | 借:销售费用 贷:应付职工薪酬 银行存款 累计折旧等 | |||||||||||||
财务费用 | 企业发生的各项财务费用 | 借:财务费用 贷:银行存款 应付利息等 | ||||||||||||
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣 | 借:银行存款/应付账款 贷:财务费用 | |||||||||||||
账务清查 | ||||||||||||||
库存现金清查 | 盘盈 | 审批前 | 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | |||||||||||
审批后 | 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(需要支付或退还他人) 营业外收入(无法查明原因) | |||||||||||||
盘亏 | 审批前 | 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(需要支付或退还他人) 营业外收入(无法查明原因) | ||||||||||||
审批后 | 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 管理费用(管理不善造成的) 营业外支出(自然灾害等原因造成) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | |||||||||||||
李天一其他四人 |
存货清查 | 盘盈网络工程专业就业前景 | 审批前 | 借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 | |||||||||||
审批后 | 借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 | |||||||||||||
盘亏 | 审批前 | 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料/库存商品 | ||||||||||||
审批后 | 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 管理费用(管理不善造成的损失) 营业外支出(自然灾害等原因造成的损失) 贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 | |||||||||||||
固定资产 | 盘盈 | 审批前 | 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 | |||||||||||
审批后 | 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 | |||||||||||||
盘亏 | 审批前 | 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 | ||||||||||||
审批后 | 借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿) 营业外支出 贷:待处理财产损溢 | |||||||||||||
无法支付的应付账款 | 借:应付账款 贷:营业外收入 | |||||||||||||
无法收回的应收账款 | 计提坏账准备 | 借:资产减值损失 贷:坏账准备 | ||||||||||||
实际发生坏账 | 借:坏账准备 贷:应收账款已确认并 | |||||||||||||
转销的应收账款又收回 | 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 或: 借:银行存款 贷:应收账款 贷:坏账准备 | |||||||||||||
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