自营工程的有关账务如何处理
第一篇：自营工程的有关账务如何处理
自营工程的有关账务如何处理
（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
贷：工程物资
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）
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（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程），贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）
（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）
（4）基建工程应负担的职工工资，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
贷：应付工资
（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）
贷：生产成本——辅助生产成本
第二篇：自营出口企业免抵退税的账务处理
自营出口企业免抵退税的账务处理
生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例
1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30.6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元（单证收齐）。（增值税率17%，退税率15%）
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（30.6-2.7）=-11.75万元
即期末留抵税额=11.75万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11.75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元
当期应退税额=11.75万元
当期出口货物免、抵税额=20.25-11.75=8.5万元
会计分录如下：（单位：万元）
②货物验收入库时的记账凭证：
借：原材料 180
应交税金———应交增值税（进项税额）30.6
贷：银行存款（或应付帐款）210.6
③内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）111.15
贷：主营业务收入-内销 95
校园安全顺口溜应交税金——应交增值税（销项税额）16.15
④自营出口货物时免税的记账凭证：
借：应收帐款-外汇账款———××客户135
贷：主营业务收入-外销 135
⑤收到外汇款时的记账凭证：
借：银行存款135
贷：应收帐款-外汇账款———××客户135
⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本2.7
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2.7
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8.5
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）8.5
⑧申报出口退税时的记账凭证：
借：应收补贴款11.75
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）11.75
二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31.75万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31.75万元
即期末留抵税额=31.75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元31.75万元
当期应退税额=20.25万元
当期出口货物免、抵税额=31.75-20.25=-11.50即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
笔记本电脑品牌排名⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20.25
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20.25
三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额8.5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20.25万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30.6-2 7）=-20.25万元
即期末留抵税额=20.25万元
母亲节对妈妈说的话语当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元
当期应退税额=20.25万元
当期出口货物免、抵税额=20.25-20.25=0即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20.25
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20.25
四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零
赞美老师的话 简短例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。当期发生内销收入250万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入80万元。（增值税率17%，退税率15%）期初留抵税额10.1万元则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1.6万元
当期应纳增值税额=250×17%-（10.1+34-1.6）=0万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元
当期应退税额=0万元
当期出口货物免、抵税额=12万元
会计分录如下：（单位：万元）
摩的组词1.货物验收入库时的记账凭证：
借：原材料200
应交税金———应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款234
2.内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）292.5
贷：主营业务收入-内销 250
应交税金———应交增值税（销项税额）42.5
3.自营出口货物时的记账凭证：
借：应收帐款-外汇账款———××客户80
贷：主营业务收入-外销 80
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