实训五    财务成果的核算
一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
二、资料：
(一)东方公司201X年总分类账户的有关数据如下：
东方公司201X年总分类账户
账户
年初数
1－11月份发生额
11月份期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
8 200
113 200
114 950
6 450
银行存款
186 000
    389 650
337 050
238 600
应收账款
160 000
86 000
233 200
12 800
其他应收款
7 600
16 500
20 100
4 000
原材料
28 000
149 000
135 000
42 000
库存商品
35 000
210 000
180 000
65 000
固定资产
85 000
175 550
260 550
累计折旧
10 000
17 000
27 000
短期借款
20 000
270 000
300 000
50 000
应付账款
183 000
85 000
120 000
218 000
应付利息
1 000
2 000
3 000
实收资本
100 000
100 000
资本公积
13 000
13 000
盈余公积
7 250
7 250
本年利润
240 400
276 000
35 600
分配分配
175 550
175 550
合计
509800
509800
1735300
1735300
629 400
629 400
(二)  该公司201X年12月份发生下列经济业务：
1、12月1日，从银行取得期限为6个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；
2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；
3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；
4、12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；
5、12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。
6、12月15日，以现金发放本月工资58 000元。
7、12月18日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
              发出材料汇总表
                                          单位：元
用  途
甲材料
乙材料
合  计
生产产品耗用
  其中：A产品怎样恢复视力
        B产品
车间一般消耗
公司管理部门消耗
    16 000
    10 000
    6 000
    2 000
    1 000
    4 500
    2 500
    2 000
    500
—
    20 500
    12 500
    8 000
    2 500
    1 000
    合  计
    19 000
    5 000
    24 000
        8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；
      10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000元；
      11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
  12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元；
      13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
      14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
      15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
    车间设备折旧         1 700元
    公司管理部门设备折旧  1 300元；
        16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标；
        17、12月31日，用现金600元支付招待费；
        18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；
        19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
        20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：     
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。
制造费用分配表
产 品 名 称
生产工人工资
分 配 率
分 配 金 额
A产品
B产品
26 000
14 000
0.4575
0.4575
11 895
6 405
合  计
40 000
0.1575
18 300
  A产品        生产成本计算表
完工产品数量：18台
项  目
直接材料
直接人工
制造费用
合  计
月初在产品成本
本月发生生产成本
0
12 500
0
29 640
0
11 895
0
54 035
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
12 500
0
29 640
0
11 895
0
54 035
0
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
12 500
694.44
29 640
1 646.67
11 895
660.83
54 035
3 001.94
      B产品    生产成本计算表
完工产品数量：0台
物业管理费包括哪些
      项  目
直接材料
直接人工
制造费用
合  计
月初在产品成本
里约在哪个国家本月发生生产成本
0
8 000
0
15 960
0
6 405
0
30 365
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
8 000
15 960
6 405
张国荣 毛舜筠30 365
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
   
会计分录：
业务号
日期
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
1
12月1日
取得短期借款
银行存款
√
50 000
短期借款
√
50 000
2
12月2日
报销差旅费
管理费用
√
1 180
库存现金
√
320
其他应收款
√
1 500
3
12月5日
购入甲、乙材料，货款未付
在途物资
甲材料
√
18 000
乙材料
√
4 800
应交税费
应交增值税（进项税额）
√
3 876
应付账款
√
26 676
4
12月5日
支付甲、乙材料运费
在途物资
甲材料
√
2 000
乙材料
√
1 200
银行存款
√
3 200
结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
20 000
乙材料
√
6 000
在途物资
甲材料
√
20 000
乙材料
√
6 000
5
12月14日
提现
库存现金
√
58 000
银行存款
√
教师节给老师送什么礼物最好58 000
6
12月15日
支付本月职工工资
应付职工薪酬
工资
√
58 000
库存现金
√
58 000
7
12月18日
领料
生产成本
A产品
√
12 500
B产品
√
8 000
制造费用
√
2 500
管理费用
√
1 000
原材料
甲材料
√
19 000
乙材料
√
5 000
8
12月22日
摊销本月保险费
制造费用
√
300
管理费用
√
300
其他应收款
房屋转让合同
√
600
业务号
日期
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
9
12月26日
付水电费
制造费用
√
1 600
管理费用
√
800
银行存款
√
2 400
10
12月26日
接受南光公司投资
固定资产
√
150 000
银行存款
√
50 000
实收资本
√
200 000
11
12月31日
预提本月借款利息
财务费用
√
375
应付利息
√
375