税务筹划
彼岸花的花语是什么
一.税务筹划理念
税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标，在遵守税法的前提下，对自身经济活动所进行的事先安排。税务筹划的目标是：避免多纳税和纳税风险，纳税最小化和最迟化，筹划收益大于筹划成本，实现税收利益最大化和经济利益最大化。税务筹划的底线是不违反税法，而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异，纳税类型主要分：增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业，税负差异的主要类型有：优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。
税务筹划一般由财务部牵头操作，须公司其它部门配合，高层支持，对企业整体的经济行为在税务方面进行控制，已不再只是影响财务核算及财务报表，而且会对企业具体的经营行为产生影响。
企业的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财
务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看，可分为国内经济活动和跨国经济活动。税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动，但根据地域差异和企业实际经营情况，要有重点性的选择取舍。
补肝护肝怎么做3F税务筹划的一般包括节税和避税，但不包括逃税、偷税、漏税。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划还避税。逃税、偷税、漏税是违法行为，将受到法律的严惩。节税是企业利用税法的政策法规，采取合法手段减少应纳税款，一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之，以达以减少税收的目的。而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处，采取非违法手段来减少应纳税额。国家倡导的是节税方式，避税方式明显违背国家立法意愿，只是暂时性无法可依，不能依法追究。近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度，以后这方面只会加强，给企业税务筹划带来了不小的压力。企业在制定税务筹划过程中应密切关注最新税法政策，密切关注企业所在地税务机关具体征收执行条例，有可能去年执行的避税方案，今年就已经触犯了税法底线。
税务筹划应尽可能事先作好筹划安排并有相应的税务核查预案。如果经济活动已经完成，
纳税义务已经发生，应纳税额已经确定，而去想方设法少缴税，甚至不纳税，就变成了逃税，已不是税务筹划。
二、税务筹划目标
税务筹划自诞生到今经历了三个发展时期，企业应根据实际经营情况和自身管理水平来选择合适的税务筹划目标。税务筹划的目标分为三个层次，并归纳为两个方面。三个层次是基础目标、中间目标和最终目标。而两个方面是税收利益最大化和经济利益最大化。
母亲节黑板报1．基础目标：依法纳税，不多纳税；诚信纳税，不少纳税
① 避免多纳税。由于企业对公式不理解，出现计算错误，导致多申报；企业符合税收优惠条件，因没有申请，而不能享受；对于准予扣除项目，因没有报备，而不得税前扣除。这些情况都导致多纳税。为了避免多纳税，企业必须通晓税法和税收政策。另外，征税人为完成税收任务或者其他原因，也可能造成多收税和收过头税。这就要求企业运用法律手段，维护自身合法权益。
描写春天的十大佳句② 避免纳税风险。企业应严格遵守税法，认真履行纳税义务，不偷逃税款，这样可以避免
税收方面的行政处罚和刑事制裁，做到纳税风险最小化，实现涉税零风险。
2．中间目标：纳税最小化，最迟化，筹划收益大于筹划成本
① 纳税最小化。纳税最小化，不是逃税，而是指在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过选择低税负，从而减轻税收负担。纳税最小化，应注意避免掉入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，指税法中貌似优惠或漏洞，但实际税负更重之处。企业一旦掉进陷阱，就要缴纳更多的税款。纳税最小化，不能仅看个别税负的高低。一种税少缴了，另一种税可能要多缴。因此纳税最小化，是指企业整体税负最低。
② 纳税最迟化。纳税最迟化，不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量延期缴纳税款。虽然这笔税款迟早是要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从政府财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金时间价值。
③ 筹划收益大于筹划成本。税务筹划收益是指通过税务筹划而获得的税收利益，税务筹划成本是指为获得筹划收益而发生的耗费。企业进行税务筹划时，要运用成本效益分析方法。只有在筹划收益大于筹划成本时，税务筹划才是可取的。
3．最终目标
税务筹划的基础目标和中间目标可归纳为税收利益最大化，税收利益只是经济利益的一种，经济利益除了税收利益之外，还有非税利益，只有企业整体经济利益最大的税务筹划才是切实可行的。对企业来说，税务筹划目标和财务目标最终趋同，都是为了实际经济利益最大化，同经济利益最大化体现在以下三个方面：
① 税后利润最大化。税后利润是会计收益与会计费用、损失之差。从长期来看，要实现税后利润最大化，必须实现会计收益的最大化和会计费用、损失的最小化。在会计核算中，企业应交税金通常直接或间接计入会计费用或损失。有些税种直接计入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，比如消费税、营业税、出口关税、农业税、资源税、城建税、教育费附加；有些税种直接计入“管理费用”科目，比如房产税、土地使用税、车船使用税；有些税种直接计入“所得税”、“以前年度损益调整”科目，比如内、外资企业所得税；有些税种先计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，最终转入会计费用或损失，比如自产自用的物资应交纳的资源税；有些税种先计入“物资采购”、“在建工程”、“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”科目，最终转入会计费用或损失，比如进口消费税和进口关税。因此，要实现会计费用或损失的最小化，必须实现整体税收的最小化。
惠普打印机驱动下载
② 净资产收益率或每股盈余最大化。净资产收益率是企业一定时期税后利润与净资产的比率，每股盈余是一定时期税后利润与普通股股数的比值。这两个指标都由税后利润演变而来，是相对指标，考虑了税后利润与投入资本之间的关系。
③ 企业价值最大化即股东财富最大化。企业的价值是其出售的价格，而个别股东的财富是其拥有股份转让时所得现金。这个指标考虑了资金时间价值和风险问题，兼顾了短期利益与长期利益。因此，该指标更加合理。
税收利益最大化与经济利益最大化，前者是中间目标，后者是最终目标。在企业追求经济利益最大化的过程中，税务筹划更加侧重于税收利益最大化，而财务管理更加侧重于非税利益最大化，这也是税务筹划与财务管理的根本区别。税务筹划诞生之初，主要是财务管理的一个附带部分，随着社会经济的发展，国家税法制度越来越完善，税务筹划的专业化趋势越来越明显，逐渐形成独立的理论体系，逐步从财务管理中分离出来。
三、税务筹划空间
税务筹划空间的底限是税法边界。税务筹划空间的主要取决于纳税类型，税负差异。一般
来讲，我国的营业税纳人比增值税纳人税负要重，小规模纳税人比一般增值纳人税负要重。企业生产经营的业务性质决定了营业税纳税人和增值税纳税人的主体资格。在集团性质的企业中往往将生产、销售业务分开操作。如永和豆浆将生产工厂和销售门店分开成立公司，工厂属于属于增值税纳税人，而连锁门店属于营业税纳税人。我国的税种多，税负重，尤其是税收优惠政策多，使得税负差异扩大，税务筹划空间更加广阔。对企业而言，其生产经营活动的规模越大，经营范围越广，业务越复杂，涉及的税种越多，税负差异就越大，纳税筹划空间也越大。税负差异主要类型有：
1．优惠型差异
娄艺潇圭贤
国家税法和地方性税收法规中有不少针对性税收优惠政策。税收优惠体现了国家税收政策导向，分为鼓励型税收优惠和照顾型税收优惠。改革开放以来，为了吸引外资、引进先进技术、增加出口、扶持高新技术产业、建设经济特区、设立保税区、开发大西部、振兴东北，实行了大量区域性及行业性税收优惠政策。众多的税收优惠，为企业进行纳税筹划提供了广阔的空间。利用税收优惠进行税务筹划是节税筹划，并得到政府的鼓励。
2．选择性差异
有时税法列出了若干并列而又不同的规定，企业选择任何一项规定都是合法的。企业利用可选择性的法律条文、会计方法，从中选取对自己最有利的方法，从而达到减轻税负的目的。企业利用选择性差异进行税务筹划是选择筹划，介于节税筹划与避税筹划之间，政府既不鼓励，也不反对。
3．漏洞型差异
在税收实务中，存在着很多立法和执法方面的漏洞。改革开放以来，国家税法制度越来越完善，但税收漏洞依然存在，而且在今后很长时间内都会存在。企业利用税法漏洞进行税务筹划是避税筹划，为政府所反对。
4．混合型差异
混合型差异由上述任意两种差异或三种差异组合而成。企业利用混合型差异进行税务筹划是混合筹划。由于混合型差异形态更加复杂，因而，政府的态度也更不明朗。
上述税负差异类型是一种理论上的划分，其界限有时相当模糊，而在税法实务上则无须区分。不同税负差异类型在不同时间、不同地域，可以相互转化，具有不稳定性。节税与避
税可以相互转化，甚至避税与逃税也可以相互转化。随着税法的完善及征管漏洞的减少，税务筹划空间底限不断抬高，避税筹划空间日益狭小，但节税筹划和选择筹划的依然有较大空间。 
四.筹划操作
永和豆浆制品厂主产品为袋装豆浆制品，除供应直销门店外，也对外销售。主要税种为交纳增值税、营业税金及附加（城建税、教育税附加、堤防税、地方教育发展费、价格平抑基金）、所得税、契税。因其营业税金及附加主要是根据增值税金来确定，契税是根据购销合同来计算，税负影响都比较小，而增值税和所得税税负金额大，对企业经济效益影响明显，因此税务筹划重心应关注增值税和所得税这一块。
1.主体资格筹划：《增值税暂行条例》规定，工业企业一般纳税人企业税率为17％，小规模纳税人企业税率为3％，因一般纳税人企业进项税额可抵扣，实际税负为不含税营业收入*销售利润率*17％，而小规模企业进项税额不可抵扣，实际税负为不含税营业收入*3％，因些要初步比较两者哪一种税负更重，销售利润率很关键，反推计算可得销售利润率＝3％/17％＝17.65％，即销售利润率低于17.65％，采用一般纳税人企业税负要低，如果高
于17.65％，采用小规模企业合算。从本人从事多年连锁商业财务经验来看，其供应商和超市综合销售利润毛率一般在12％左右，低的10％，高的也不超过15％，许多同行超市及本不够增值税一般纳税人认证的小供应商想方设法也要获得其资格就不难理解了。有的企业销售利润率可能会销高17.65％，销售利润率只是一个基本判断指标，一般纳税人增值税也有不少筹划空间，有的企业即使销售利润率达到了20％，筹划得当，其税负也可能等同或只是略高于小规模企业。增值税一般纳税人更像征企业经营规模和实力达到了一定层次，企业凭此可以更好的拓展销售市场，获得发展机遇，因此应根据企业实际行业情况和税务所属征管地运用。