自20世纪90年代初纳税筹划被引入我国以后，其功能和作用不断被人们所认识、接受和重视，特别是纳税筹划目标与当今企业财务管理价值最大化目标的互相包容，已经使其成为纳税人理财或企业经营管理决策中必不可少的内容。税收是企业采购成本的重要组成部分，作为生产资料购入方的增值税纳税人，为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，增值税的税收筹划就是其中的一个可行点。
一、企业采购业务中一般会计账务处理
在企业采购业务中，外购存货的实际成本应当包括购货价格、购货费用和税金。当业务发生后，基本会计账务处理如下：借记“原材料”，贷记“银行存款”等科目；或借记“原材料”，“应交税费———应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款“等科目。
由于后者分录中的进项税额作为销项税额的可抵扣部分，对于一般纳税人实际应当交纳多少税额就会产生举足轻重的作用，这就为纳税人在税法允许的范围内，巧妙运用纳税筹划技巧，最大限度地延缓或减轻自身税负提供了可能性。
陈龙个人资料 二、物资采购合同的纳税筹划
物资采购合同的筹划，是企业整个采购筹划的落脚点，因为物资采购的其他环节最后都会反映在物资采购合同上。合同一旦订立，就意味着其他筹划活动的结束，企业物资采购合同的筹划是企业采购筹划的总结。因此，在进行物资采购合同筹划时，应注意以下几个问题：弄清合同性质，是属于商业性合同还是其他类型的合同；对合同的任何环节都应分析清楚，使筹划的内容能够对号人座；文字规范，用词准确；充分利用合同保障自己的权益。
物资采购合同一般常用条款是全部货款付完后，由供货方开具票据。但现实中，由于产品质量、验收标准等方面的原因，采购方往往不会一次性付款，按照合同规定供货方无法取得发票，不能进行抵扣，从而使企业至少在本期多缴纳增值税。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就会避免这一情况的发生。
三、购货对象的纳税筹划
增值税转型后，在企业采购环节，企业交纳税额的多少或者企业净利润的多少，往往还
要取决于购货对象（即供应商）的不同，选择不同的购货对象（即供应商），在企业采购时，给企业带来的净利润会有所不同。
企业所需的物资既可从一般纳税人处采购，也可从小规模纳税人处采购，但由于取得的发票不同，将导致可扣除的进项税额不同。如果从一般纳税人处购物资，取得增值税专用发票，可以按买价的17%抵扣进项税；而如果从小规模纳税人处购人物资，则不能抵扣进项税，即使经税务机关代开扣税发票，也只可以按3%抵扣进项税。不同的扣税额度会影响企业的税负，最终影响企业的现金净流量。但是，若小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。因此，采购物资时要综合考虑，最终选择使企业现金净流量最大或现金流出量最小的方案。
（一）购货方为一般纳税人的税收筹划
1.考试失利作文结算方式的筹划
购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用款项付清后取得发票的方式，
如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业当期增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方购入货物结算方式的选择权则取决于购货方和供货方两者之间的谈判，购货方可以利用市场供销情况购货，拥有谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，尽可能为企业获得时间较长的无息贷款。
2.进项税额抵扣时间的筹划
如果一般纳税人购入原材料等物资，《增值税暂行条例》实施细则中严格规定了各类企业(经营业务不同)的进项抵扣时间，销售环节的进项抵扣内容为上一环节的增值税缴纳额，纳税人不能随意提前抵扣增值税进项税额以达到延期纳税的目的。进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。作为购货方的增值税一般纳税人，可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。
《增值税暂行条例》实施细则的具体规定为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论
货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
如果购货方取得的是防伪税控的增值税专用发票，应尽快认证，认证通过的当月，核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的，则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期是不能抵扣该购进货物的增值税税额的，只有在全部货款结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。例如，可以签订分期付款合同。根据税法规定，对于分期
付款方式取得的货物，其进项抵扣时间为分期付款的每个付款日的当期，这样可以分步产生递延纳税的好处，以获得资金的货币时间价值；如果购进的是应税劳务，则将劳务费用结算完毕日的当期作为进项税的抵扣时间，此时也可以采用分期结算方式递延增值税税负。
3.税收优惠政策的筹划
2008清除垃圾年11月5日国务院第适合家长感谢老师的句子34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日起实施。此条例在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。这意味着2009年1月1如何制作excel表格日后购入设备取得的进项税金，可以抵扣。
税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审
批的税收优惠项目。
巩汉林个人资料 对于可享受税收优惠政策的纳税人，要享受报批类税收优惠的，应向其主管税务机关提出申请，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。除法律、法规和其他税收政策另有规定外，纳税人享受报批类税收优惠的起始时间自税务机关审批确定的日期起执行。未按规定申请或虽申请但未获得有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。纳税人要享受备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。除法律、法规、规章及本办法规定不需备案的项目外，其他未按规定备案的项目，不得享受税收优惠。同一税种的两个或两个以上的税收优惠政策，如果同时适用于纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人只能选择适用其中一项税收优惠，不能两项或两项以上税收优惠累加执行。纳税人在享受备案类税收优惠之前，应到主管税务机关办理备案登记，各项目在备案登记时除提供《流转税税收优惠登记备案表》外，还应提供的相关资料。
购货方为增值税小规模纳税人
对于小规模纳税人的购货方来说，不能获得增值税专用发票，也不能进行进项税额的抵
扣，其增值税的计算依据为销售额，一般纳税人的纳税筹划方法中的结算方式的筹划、进项税额抵扣时间的筹划以及运费的筹划都不适用于小规模纳税人。作为购货方的小规模纳税人，要想进行纳税筹划，则选择供货价格。由于小规模纳税人在购进货物的时候，含税价款中的增值税税额对其来说意味着单纯的现金流出，因为不能在其销项税额中扣除。所以，小规模纳税人对含税购货价格较为敏感。
对于小规模纳税人来说，就可以简单地选择含税价格较低的供货方作为购货渠道。从这个角度也可以看出，如果小规模纳税人不能进入一般纳税人行列，就可能承受较高的增值税税负，而且进行纳税筹划节约税负或递延税负的途径较少。新《增值税暂行条例》按照工业企业取得的年销售收入50万和商业企业80万作为计算增值税的差别点，此举使得更多有条件的小规模纳税人能够进入一般纳税人行列，以减轻增值税负担，增加收益，扩大销售渠道，这样也为原来的小规模纳税人成为一般纳税人后提供了更大的增值税税收筹划空间。
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