刘皓月  司允
2021年，陕西省审计厅按照全国社保基金审计工作部署，组织全省各级审计机关对全省养老、医保等十二类十八项社保基金进行全面审计。根据“数据先行”工作思路，开展社保基金大数据审计，统筹整合审计资源创新组织方式，探索多维度、智能化数据分析方法，加强对各领域、层级、系统间数据关联分析，提高审计能力和效率。通过采集分析全省参保（缴纳）、支付数据和相关工商、税务、公安、车辆、房管等十余个部门外围数据，突出重点，精准发力，确保审计项目的高效开展，及时发现和揭示社保基金征缴、管理、使用等各环节存在重大问题和风险隐患，发挥数据分析对现场审计的引领和支撑作用。
全省社保大数据审计分为数据采集、数据
整理、数据分析和数据核查四部分。具体组织方式及流程如下图所示：
图1 社保基金大数据审计流程
数据采集数据整理数据分析数据核查
审计组根据审计思路提出数据需求
将原始数据表进行清洗、整理转化为标准表
设计SQL语句，建立数据模型将疑点核实，形成审计证据
数据组调查了解，制定数据采集方案
以相同关键字为关联对不同数据进行比对，得到审计疑点
（一）数据采集。在数据采集阶段，由审计人员向数据采集人员提出数据需求，数据采集人员根据需求联系相关单位，调查他们的数据库，了解需要采集的字段以及数据量的大小，制定相应的数据采集方案。根据方案对数据进行采集，确保不重不漏。
根据本次社保基金审计要求提出审计思路。具体如下表所示:
表1  医保基金审计思路问题类型问题描述
基金统筹基金使用
基金运行管理
残疾人员未参保
贫困建档立卡人员未参保
去产能企业人员未参保
低保人员未参保
退役士兵未参保
重复参保
定点医疗机构超标准收费
定点医疗机构分解住院
定点医疗机构虚开诊疗项目
二级以下医院使用限制用药并通过医保报销
服刑人员住院记录
死亡人员住院记录
一票多报
灵活就业人员社保2021年缴费标准
医疗机构违规高价线上采购药品或高值耗材
医疗机构未按照规定报销药品费用
表2  养老基金审计思路
问题类型问题描述
基金统筹
基金使用
单位欠缴
死亡休眠账户资金应退未退
退休人员休眠账户资金应退未退
服刑人员领取待遇
跨险种重复领取养老待遇
女性灵活就业人员退休前转企业职工
死亡人员领取待遇
提前退休集中单位人员明细
一次性补缴人员
一次性转移接续
因病提前退休人员
在职中断缴费人员
机关事业退休人员三年领取待遇总额大于33万
跨地区重复领取养老待遇
企业退休职工三年领取待遇总额大于22万
根据审计思路，得到所需数据来源，医保基金涉及医保局、残联扶贫办、人社厅、民政厅、公安厅等单位。养老基金审计数据涉及公安厅、各地税务及养老经办机构。
（二）数据整理。从相关单位的数据库采集到的原始数据通常所需条目并不在一张表中，需要对其进行核实、整理、清洗转化。将所需条目放在一张表中，并通过身份证号等内容对不同来源数据进行关联、匹配，将其存放在本次审计的数据库中进行下一步的分析和比对。
（三）数据分析。根据政策法规建立数据比对模型，将关联数据进行比对，发现违规问题。一是重复发放养老待遇。审计人员将职工养老保险待遇支付明细表、机关养老保险待遇支付明细表、居民养老保险待遇发放表以身份证号为关联，进行两两比对，筛选出同一人员在同一时间领取不同险种养老保险待遇。二是向服刑和死亡人员发放养老保险待遇。审计人员将养老待遇支付明细表与死亡和服刑人员的数据以身份证号进行关联，比对数据筛选出死亡及服刑人员领取养老保险问题明细。三是提前退休集中单位人员核查。从个人信息表中筛选出因病或特殊工种等原因提前退休人员名单，并以行政区划及单位分组，筛选出同一单位同一月份有多名退休人员的疑点数据。其中：机关事业养老以同时退休3名以上人员为疑点，企业职工养老以同时退休10名以上人员为疑点，需对其具体情况进行核实。四是医院超标准收费。审计人员根据医疗保险基金报销相关政策文件以及医疗服务价格表，将全省公立医院服务价格表与包含被审医院实际收费金额的就诊结算表进行比对，发现其超标准收费项目。五是扶贫办建档立卡人员应该参保未参保。审计人员将扶贫办建档立卡人员信息通过身份证关联职工医保和居民医保人员参保信息表，排除死亡人员后，不存在于参保信息表中的扶贫办建档立卡信息人员信息即为未参加医保的建档立卡人员。六是一票多报。根据职工医保结算信息汇总表与居民医保结算信息汇总表，核查到社会保障号码、姓名、医疗服务机构编码、就诊日期、出院日期、本次就诊总费用六个字段数据一样的明细数据，即为重复报销数据。
（四）数据核实。省厅取得并比对出的疑点数据和数据核实说明打包发给各地市审计组，数据核实说
明会对审计疑点提出的背景和疑点信息所涉及的法律法规进行解释，审计组以疑点核实说明为指导，对被审计单位的疑点数据进行重点审计。数据来源在各地市的则由省厅将数据模型、模型说明、数据核实说明同时分发给各审计组，各地市自行进行疑点数据的整理排查。
（一）建立民生领域大数据审计模型库。随着大数据审计在民生保障领域的推广应用，应根据不同民生行业的特点建立并完善大数据审计社保基金应用大数据审计的方法与对策
模型库，不同的民生行业有不同的法律法规，相关单位的数据特点所应用的筛查模型也各具特。根据其独特性建立起相匹配的大数据审计模型库，对模型所涉及的数据来源、法规出处及审计思路进行标注，使得不同地区、不同规模、不同主体在进行审计时能够直接使用，达到积累审计经验，减少人力成本的目的。同时当审计人员在审计过程中发现新问题、提出新思路时，或者
该行业颁布新的法律法规时，需要对大数据审计模型库进行动态更新，使得其适应行业的新形式、新发展。
（二）培养大数据审计专业人才。在大数据审计组织过程中发现，审计专业人才通过计算机编写模型进行大数据筛查的能力比较薄弱，计算机人员则不懂审计相关法律法规，不懂得如何进行取证，使得其满足审计标准，导致在审计过程中出现取证不全面或有缺失的现象。加强对审计人员的计算机能力的培养则能改变这一困境，使得社保审计人员能够自己熟练运用计算机完成数据的采集、整理、分析
、核查；能够将审计思维，贯穿数据处理的各个阶段，精准锁定疑点数据，避免重复或遗漏，提高审计效率效能。
（三）加强数据管理，保护数据安全。由于社保审计中涉及数据往往与人民众个人信息、隐私息息相关，如果在审计过程中不慎泄露，将会在社会造成巨大的恶劣影响。这要求审计组成员在数据采集、整理、分析、核查的每个阶段均要注意数据安全、严防泄露。需要审计组在审计初期就建立起数据管理办法，指派专人进行数据管理，负责数据安全；在审计过程中严禁采集、整理、分析数据的电脑接入互联网；在数据分发阶段采用专用的保密网络。通过一系列的手段维护审计数据安全，才能切实降低审计风险，防止审计事故发生。
在社保基金审计过程中全面推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，将审计方式由单点离散审计向多点联动审计转变、由局部审计向全覆盖审计转变、由现场审计向现场审计与非现场审计相结合转变、由微观审计向微观与宏观审计相结合转变，才能对社保基金实现更有效的监管，守好老百姓的“钱袋子”。
（作者单位：陕西省审计厅）