摘要：股权激励的实质意义是对高管、核心员工过去工作的回报，同时也将企业的发展与这一类激励对象的未来贡献进行有效绑定。上市前股权激励是企业在改制上市过程当中采用的惯性做法，基于相关规定，对股权激励进行会费用处理，这一工作性质和模式则强调企业应该对公司IPO进行科学、严密审核。文章则首先对股权激励和IPO展开简单概述，阐述上市前股权激励的重要意义和重要形式，最后明确IPO企业股权激励工具关注的审计重点，旨在为企业的全面发展保驾护航。
关键词：上市前股权激励；公司IPO审核；研究分析
引言：上市前股权激励是公司上市改制当中的重头戏，是大多数公司的通行做法。但不可忽视的是，由于这一环节涉及到股权支付，需要遵循《企业会计准则11章--股权支付》的具体要求。相关人员则需要对股权激励进行费用化处理，这直接关系到公司IPO审核。基于此，企业在上市前落实对管理层的股权激励方案，要综合考虑多方面要素，提升股权激励方案的科学性、完善性、规范性，减少对公司IPO申请中报告期业绩的消极影响，由此为企业的长远发展提供良好的助力。
公司上市条件
一、股权激励和IPO的相关概述
股权激励主要指的是企业在发展、运营过程当中，拿出部分股权，给予企业高级管理人员或者优秀员工一定的激励、鼓舞。通常情况下，企业会设置附加条件如激励对象完成特定的目标或者达成一定的工作时限，当激励对象满足相关条件时，则能够进入到公司股东行列当中，享有股东权利。简单地来说，股权激励是企业为了留住核心人才形成的长期激励机制，通过附加条件给予员工股东权益，让员工形成主人翁意识，全身心地投入到企业发展当中，为实现企业的稳定、长期发展目标贡献力量、智慧。IPO指的是首次公开募股，企业在发展过程当中，首次进行公开招股，将它的股份向公众出售，也被称之为新股上市。
二、上市前股权激励的重要意义
公司在发展的过程当中，采取授予期股、期权或者股权转让等方式，对高级管理人员、董事、监事或者优秀工作人员实施长期性的激励政策，让激励对象能够在公司发展过程当中拥有一定的发言权，获得对应的股份权利，这使得相关人员的身份角发生根本性的转变，能够基于股东的身份为企业的长远规划、战略实施、经营决策提供指导性意见，具备
分享财富增长的权利，同时也应该相应承担风险，由此使得激励对象会更加勤勉地、尽责地为企业发展提供服务。上市前股权激励相比于IPO之后的上市公司股权激励而言，因为IPO财富增长效应，公司在上市之后，市值会获得大幅度提升，激励对象在上市之前成为该企业的股东，拥有一定的股份，那么等到公司上市之后，则能够获得财富增值收益，相比于IPO之后的股权激励而言，所获得的收益能大幅度提升[1]。基于工资性收入这一维度而言，公司在上市前采用股权激励的方式，减少现金的支出，减轻公司营业性现金流压力，采用股权激励形成的长效激励机制，能够带给激励对象更多的动力和信心，让他们充分认识到自身的发展与公司的发展具有紧密关联，彼此影响，彼此成就，所以他们会对公司经营与未来的发展投入更高的关注和重视，能够为公司提供更优质的服务。
三、上市前股份激励的重要形式
针对于IPO前的拟上市企业而言，股权激励的方式具体包括两种，虽然其形式不一，但是其本质是一致的。第一种股权激励形式主要指的是企业以低价进行定向增发。第二种股权激励形式主要指的是公司的大股东以低价向激励对象转让股权。对于第一种激励方式而言，企业所实行的价格往往低于公允价值，而低于公允价值的差额是属于公司的“付出“。针
对于第二种激励形式而言，从表面上来看，属于公司大股东的付出，与公司没有实际关联。但从本质上而言，大股东在为其他小股东实施激励的过程当中，要严格遵循公司规范运作要求，科学执行股权转让的标准。所以基于第二种股权激励形式来说，相关人员要遵循国家证监会所公布的相关规定，这一系列规定则是基于更深层次的公司规范治理的视角，明确两种形式的股权激励本质上的一致性，能够为股权支付的会计处理提供重要的依据和参照。
四、IPO企业股权激励工具关注的审计重点
企业在发展的过程当中，多以股权激励为有益的激励工具。随着整个IPO计划的推进，股权激励工具在整个财务报表当中扮演着重要的角，发挥着重要的作用，是IPO审计应该切实关注的重点和难点。
（一）关注IPO企业，历史期间股权激励工具
股权激励计划作为一项长期的、系统的、科学的激励工具，在大多数的企业当中被广泛运用，而其中IPO审核的重点即强调企业应该对历史财务报表以外的信息给予高度的关注。
如在上市前采用股权激励的公司，以往的历史财务报表当中可能并没有相应的会计处理体现。而在全面推IPO审计工作计划的进程当中，相关人员无法基于历史财务报表判定和辨析公司是否存在着此类事项，所以注册会计师应该对历史财务报表以外的信息进行特别关注，如可以主动向公司管理层以及股东咨询历年当中是否有明确的股份支付形式，判断其科学性、合理性[2]。
另一方面，相关人员应该深入沟通股份支付的会计影响。在企业上市发展过程当中存在着以下的情况，会对股份支付的会计产生影响。其一，企业向相关持股人员发行的新股股份价格低于公允价值。其二，股东将自有的股份以低价转让给其他人员。其三，股票发行价远远低于每股净资产。
（二）聚焦IPO企业股权激励的初始计量
由于IPO企业的股份在资本市场当中暂时处于保密状态，没有进行流通，所以其公允价值的获取在一定的难度。相关人员则应该基于有关规定对权益工具的公允价值进行科学确立，并且结合相关的条款协议进行有序调整。首先，相关人员应该确定公允价值的三个层次。层次一主要指的是企业基于活跃在市场报价上的价值为考量依据，由此确立公允价值。
层次二主要指的是活跃于或者非活跃于市场当中的类似资产和负债、除报价以外的其他可观察输入值、市场验证的输入值等。层次三主要包括输入值，该输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
（三）关注IPO企业对股权激励费用的处理
有关于IPO企业股权激励的支出而言，如何对其成本费用进行一次性记录或者分期摊销记录，这需要相关人员应该展开明确的探究、分析，依据企业向员工授予期权的目的和条件进行判断。一方面，相关人员要结合当前IPO企业的实际情况进行分析，如有些IPO企业虽然存在股权锁定期，是服务期限存在不确定性，所以股权锁定期存在许多的不确定性，无法成为股份支付费用的分期摊销条件支撑[3]。另外，如果股东、高管等人与人之间具有相关的合同条约，相关人员则可以基于服务期的强制性限制约束，明确服务期限具有确定性，由此作为可行确权条件，在整个会计处理当中，以分期摊销为手段，对相关的成本费用进行有效计入。
总结
总而言之，股权激励是通过价值创造和价值转移的方式实现企业价值的新飞跃、新突破。在知识经济背景之下，企业价值的创造主体偏向于更多的高层管理人员和核心技术人员等，他们作为最重要的人才力量，依托于股权经济政策能够全面调动这类人员的积极性、创造性。一定程度而言，股权激励的推进对于企业的上市发展具有非常重要的影响，而有关于上市前股权激励对于公司IPO审核的影响而言，主要是为了让激励获得股权增值所带来的实际利益，达成更好的激励效果，为企业的长远发展带来良好的助力。
参考文献
[1]杨志城.拟IPO企业股权激励会计处理初探[J].市场周刊,2022(11):119-120.
[2]南晓莉.中小板上市公司IPO盈余管理行为与判别研究[D].大连理工大学,2021.
[3]吴延坤.上市前股权激励对公司IPO的影响分析[J].经济研究导刊,2021(19):60-62.
[4]吴延坤.上市前股权激励对公司IPO审核的影响分析[J].产权导刊,2022(06):22-25.
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