3、编制固定资产折旧的会计分录（5 分） 《成本会计》 模拟实训资料： 天一公司设有一个基本生产车间和两个辅助生产车间，基本车间生产甲、乙两种产品， 辅助车间分别供电和提供修理劳务。2005 年 3 月初分别投产甲、乙产品 1000件、2000 件，本月有关资料如下： 4、用交互分配法分配辅助生产费用， （写出计算过程）编制会计分录，并完成辅助1、 甲乙产品共同耗用原材料 10000 千克，每千克 12 元，甲乙产品单位消耗定额分 生产费用分配表。（保留两为小数）（35 分） 别为 6 千克，5 千克，车间一般耗用材料 5000 元。2、 本月共发生应付工资 60000 元，其中甲乙产品共同发生 52000 元，车间管理人员 辅助生产费用分配表 工资 8000 元。甲产品单位实际工时 5 小时，乙产品单位实际工时 4 小时，并按 金额单位：元 规定比例提取职工福利费。 项 目 交互分配法 对外分配3、 生产车间发生固定资产折旧费 3200 元。 辅助生产车间名称 供电 机修 合计 供电 机修 合计4、 供电车间和机修车间发生的实际发生费用总额分别为 29000 元和 26000 元， 供应 待分配的费用 的对象和数量为：机修车间用电 8000 度，基本生产车间用电 80000 度；供电车 劳务供应数量 间修理用工时 500 小时，基本生产车间修理用工时 6000 小时。 费用分配率 供电 数量要求： 辅助 车间 金额1、 按材料消耗定额分配材料费用并编制会计分录。写出计算过程（10 分） 生产 机修 数量 成本 车间 金额 金额小计 制造 基本生 数量 费用 产车间 金额 数量 管理费用 金
额 对外分配金额合计2、 按甲乙产品的生产工时比例分配生产工人的工资计提福利费，并编制会计分录。 写出计算过程15 分5、 按生产工人的工资比例分配制造费用，（写出计算过程）编制会计分录，并完成 制造费用分配表。（15 分） 基本生产明细账 产品名称: 投产数量: 金额单位:元 制造费用分配表 凭证 年 成 本 项 目 产品名称 分配标准 分配率 分配金额 号数 摘 要 合计 直接 直接 燃 料 和 制造 月 日 材料 人工 动力 费用 合 计6、登记基本生产成本明细账（20 分） 基本生产明细账产品名称:投产数量: 金额单位:元 凭证 年 成 本 项 目 号数 摘 要 合计 直接 直接 燃料和 制造月 日 材料 人工 动力 费用 《成本会计》 实训参考答案1、 甲产品材料定额用量100066000 （千克） ； 乙产品材料定额用量2000510000（千克） ； 材料费用分配率（1210000）/（600010000）7.5； 甲：7.5600045000（元） ； 乙：7.51000075000（元） ； 借： 基本生产成本——甲 45000 ——乙 750 制造费用 5000 贷：原材料 1250002、 工资费用分配率52000/10005200044元/小时 甲：4500020000（元） ； 乙：4800032000（元） ； 甲计提福利费：20000142800（元） ； 乙计提福利费：32000144480（元） ； 车间管理人员计提福利费：8000141120（元） ； 借：基本生产成本——甲 20000 ——乙 32000 制造费用 8000 贷：应付工资 60000 借：基本生产成本——甲 2800 ——乙 4480 制造费用 1120 贷：应付
福利费 84003、借：制造费用 3200 贷：累计折旧 32004、 项 目 交互分配法 对外分配辅助生产车间名称 供电 机修 合计 供电 机修 合计待分配的费用 29000 26000 55000 28360 26640 55000劳务供应数量 88000 6500 80000 6000费用分配率 0.33 4 0.35 4.44 供电 数量 500 辅助 车间 金额 2000 2000 生产 机修 数量 8000 成本 车间 金额 2640 2640 金额小计 2640 2000 4640 制造 基本生 数量 80000 6000 费用 产车间 金额 28360 26640 55000 数量 管理费用 金额对外分配金额合计 28360 26640 55000一次分配： 供电：29000/（800080000）0.33； ； 提供给机修车间：0.3380002640（元） 机修：26000（5006000）4； 提供给供电车间：45002000（元）； 二次分配： 供电：（29000-26402000）/800000.35（元/小时） ； 机修：（260002640-2000）/60004.44（元/小时）； 借：辅助生产成本——供电 2000 ——机修 2640 贷：辅助生产成本——机修 2000 ——供电 2640 借：制造费用 55000 贷：辅助生产成本——供电 28360 ——机修 266405、 制造费用分配表 产品名称 分配标准 分配率 分配金额 甲 20000 27800 乙 32000 44520 合 计 52000 1.39 72320 制造费用合计 500080*********00320072320元； 分配率72320/520001.39； 甲：1.392000027800（元）； 乙：72320-2780044520（元） ； 借：基本生产成本——甲 27800 ——乙 44520 贷：制造费用 723206、登记基本生产成本
明细账 基本生产明细账产品名称:甲产品投产数量:1000 件 金额单位:元 凭证2005 年 成 本 项 目 号数 摘 要 合计 直接 直接 燃料和 制造月 日 材料 人工 动力 费用3 原材料费用分配 45000 45000 工资福利费分配 22800 22800 制造费用分配 27800 27800 基本生产明细账产品名称:乙产品投产数量:2000 件 金额单位:元2005 凭证 成 本 项 目年 号数 摘 要 合计 直接 直接 燃料和动 制造月 日 材料 人工 力 费用3 原材料费用分配 75000 75000 工资福利费用分配 36480 36480 制造费用分配 44520 44520 《成本会计》第二阶段实训参考答案 1、材料费用分配率（10000052000）/（1000200）126.67； 月末在产品成本126.6720025334（元） ； 完工产品成本52000110000-25334136666（元） 2、解：（1）第一道工序投料程度1000/200010050； 在产品约当产量42050210（件） ； 第二道工序投料程度（1000600400）/2000100100； 在产品约当产量200100200（件） ； （2）第一道工序加工程度17050/40010021.25； 在产品约当产量42021.2589.25（件） ； 第二道工序加工程度（17015050）/40010061.25； 在产品约当产量38061.25232.75（件） ； 第三道工序加工程度（1701508050）/40010090； 在产品约当产量20090180（件） ； （ 3 ） 材 料 费 用 分 配 率 （ 1000050000 ） / （ 2000210304200 ） 60000/271422.11； 完工产品应分配材料费200022.1144220（元） ； 月末在产品应分配
材料费60000-4422015780（元） ； 工资费用分配率（500030325）/（200089.25232.75180 35325/250214.12； 完工产品应分配工资费用200014.1228240元； 月末在产品应分配工资费用35325-282407085（元） ； 制 造 费 用 分 配 率 （ 300017025 ） / （ 200089.25232.75180 ） 20025/25028； 完工产品应分担制造费用2000816000（元） ； 月末在产品应分担制造费用20025-160004025（元） ； 完工产品成本44220282401600088460（元） ； 月末在产品成本157********2526890（元） 3、 A 产品成本计算单 月 末 在 产 品 本月完工产项目 月初在产品 本月费用 合计 定额成本 品成本直接材料 30000 70000 100000 32000 68000直接工资 4500 25500 30000 5850 24150制造费用 6000 14000 20000 7800 12200合计 40500 109500 150000 45650 104350 （1）月末在产品材料定额成本200（10060）32000（元） 解： ； （2）月末在产品定额工时3050100302050/603900小时； ； （3）月末在产品定额工资成本1.539005850（元） 月末在产品定额制造费用239007800（元）； ； （4）月末在产品定额成本320005850780045650（元） 本月完工产品成本（3000045006000）（700002550014000 -45650104350（元） 《成本会计》第三阶段实训参考答案 1、文华公司材料费用分配表 2004 年 12 月 金额单位：元 基本生产成本 材料 圆珠笔 中性笔 合计
圆珠笔管 3000 3000 中性笔管 5000 5000 圆珠笔头 4300 4300 中性笔头 20000 20000 圆珠笔填充墨 6000 6000 中性笔填充墨 23000 23000 防溢 耗用量 70 200 270 出保 分配率 10 10 10 护油 分配额 700 2000 2700 合计 14000 50000 64000 防溢出保护油分配率耗用金额/耗用量总额2700/27010 2、工资费用分配表 文华公司工资费用分配表 2004 年 12 月 金额单位：元 借方科目 明细科目 累计生产工时 分配率 应分配工资 应分配福利费 合计 基本 圆珠笔 2000 3 6000 840 6840 生产 中性笔 4000 3 12000 1680 13680 成本 小计 6000 3 18000 2520 20520 辅助 维修车间 3000 420 3420 生产 恒温供暖车间 2000 280 2280 成本 小计 5000 700 5700 制造费用 基本生产车间 2000 280 2280 合计 48000 6720 54720 分配率应分配工资总额/累计生产工时总额18000/60003 累计生产成本按两种主要产品所发生的累计生产工时来进行分配。 3、其他费用分配。 折旧、外购动力及其他费用汇总分配表 2004 年 12 月 金额单位：元借方科目成本会计 明细科目 折旧费 电费 水费 燃煤 机物料 低值易耗品 办公费 保险费 合计制造费用 基本生产车间 16000 2500 100 600 1200 600 1000 22000辅助生产成本 维修车间 4000 500 200 500 200 300 5700辅助生产成本 恒温供暖车间 3000 1000 1500 1000 200 400 100 500 7700合计 23000 4000 1600 1000 1000 2100 900 1800 35400 4、⑴ 辅助生产部门明细账 车间名称：维修车间 金额单位：元 摘要 工资及福
利费 折旧 外购动力 其他 合计 累计金额 转出 工资及福利费（2） 3420 3420 3420 折旧外购表（3） 4000 500 1200 5700 9120 辅助生产费用分配表 -79.82 .