消费税类型题计算
一、计算卷烟消费税应注意哪些问题
(一)资料：甲卷烟厂要紧生产X牌卷烟，2003年8月发生如下经济业务：
(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费40000元，税款6800元。(3)甲卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。(4)8月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价15000元，款项存入银行。 (5)8月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价12600元，款项存入银行。(6)乙烟厂无同类烟丝销售价钱。(7)国家税务总局核定的x牌卷烟计税价钱为每标准箱13000元。
(二)依照以上资料回答以下问题：(1)乙烟厂应代收代缴的消费税是多少元? (2)直接出售另一半烟丝应纳的消费税是多少元? (3)甲卷烟厂当月应纳增值税是多少元?(4)甲卷烟厂当月应纳消费税(不包括乙烟厂代收代缴消费税)是多少元?
(三)解答 (1)乙烟厂无同类烟丝销售价钱，应按组成计税价钱计算。
乙烟厂应代收代缴消费税=(材料本钱+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率
=(100000+40000)÷(1-30％)×30％=60000(元)
(2)直接出售另一半烟丝不纳消费税。
(3)应纳增值税=销项税额-进项税额=(180000+100×15000+200×12600)
×17％-(17000+6800)=714000—23800=690200(元)
(4)财税[2001]91号文件规定，每标准条挑唆价在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45％。核定的x牌卷烟的计税价是每标准箱13000元，折合成标准条为：13000元／箱÷250条／箱=52元／条，适用税率为45％。
税法规定，实际销售价钱高于计税价钱和核定价钱的卷烟，按实际销售价钱征收消费税；实际销售价钱低于计税价钱和核定价钱的卷烟，按计税价钱或核定价钱征收消费税。
因此，8月16日销售的卷烟应以实际销售价每箱15000元计算消费税，8月23日销售的卷烟应以每标准箱13000元计算消费税。另外，委托加工收回的已税烟丝用于持续生产卷烟的部份，能够抵扣已纳消费税。
应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率-许诺抵扣的消费税=(100+200)×150+(100×15000+200×13000)
×45％-60000÷2=45000+=1860000(元)
二、计算粮食白酒消费税应注意哪些问题
（一)资料 红星酒厂为增值税一样纳税人，2001年11月份发生如下经济业务：
(1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全数存入银行。 (2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全数存入银行。 (3)11月14日，销售之外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1 170元，取得增值税专用
发票，全数用于勾兑并销售，货款存入银行。 (4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨从农人手中换玉米，已体会收入库，开出收购专用发票。 (5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食本钱51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全数用于持续生产套装礼物白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全数销售。 (6)11月28日，将自己生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于馈赠，5吨用于职工福利。
(二)要求 依照以上资料回答以下问题：
(1)本月增值税销项税额是多少元?(2)本月应抵扣的增值税进项税额是多少元? (3)本月应纳增值税是多少元? (4)委托加工业务，受托方代收代缴的消费税是多少元? (5)本月全数应纳消费税(不包括受托方代收代缴消费税)是多少元?
(三)解答 (1)以甲种粮食白酒换玉米和用于馈赠、职工福利等应视同销售，计算销项税额。对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税(国税发[1995]192号)和消费税(财税字[1995]53号)。
本月销项税额=[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+(3×4680+2340)
+6×2340+10×35100]÷(1+17％)×17％=(663390+111150+421200+16380
+14040+351000)÷(1+17％) ×17％=1577160÷(1+17％)×17％
=1348000×17％=229160(元)
(2)本月进项税额=3×1170÷(1+17％)×17％+9×24570×10％+1020
=510+22113+1020=23643(元)
(3)应纳增值税额=销项税额一进项税额=229160-23643=205517(元)
(4)代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5％) ×5％=3000(元)
(5)依照财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》规定，从2001年5月1日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、入口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税方法。粮食白酒、薯类白酒消费
税税率相应调整为定额税率的比例税率。粮食白酒、薯类白酒的定额税率为每斤(500克) O．5元，比例税率规定为：粮食白酒为25％；薯类白酒为15％。另外，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款再也不予以抵扣。依照上述规定，本月份应纳消费税计算如下：
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
=(10+5+20+3+6+9+lO+8)×2000斤／吨×O．5元／斤+[(10+9+8)×24570
+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100]÷(1+17％)×25％+(3×4680
+2340)÷(1+17％)×15％=71000+(663390+111150+421200+14040+351000)
÷(1+17％)×25％+16380÷(1+17％)×15％
=71000+333500+2100=406600(元)
三、计算啤酒消费税应注意哪些问题
(一)资料 1．某啤酒生产企业要紧生产甲、乙两种啤酒，2001年12月份销售甲种啤酒150吨，每吨不含税售价3500元，销售乙种啤酒100吨，每吨不含税售价2600元。经计算，2000年度甲种啤酒平均售价为每吨3400元，乙种啤酒平均售价为每吨2550元。试计算该企业当月应纳消费税额。
2．某歌舞厅2001年1—12月份取得营业收入2000000元，其中含有该歌厅利用啤酒生产设备自制啤酒销售收入300000元(共销售啤酒50吨，每吨售价6000元)。试计算该歌厅当月应纳营业税和消费税各是多少?(歌舞厅营业税税率为20％)
(二)解答 1．依照《关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)的规定，自2001年5月1日起，啤酒消费税单位税额由原先的每吨220元调整为两档定额税率，即，每吨啤酒出厂价钱(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元／吨；每吨啤酒出厂价钱在3000元(不含3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元／吨。每吨啤酒出厂价钱以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价钱为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价钱确信以后即作为确信各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据。不管2001年啤酒的出厂价钱是不是变更，昔时适用单位税额原那么上再也不进行调整。
依据上述规定，该企业甲种啤酒适用单位税额250元／吨，乙种啤酒适用单位税额220元／吨。当月应纳消费税额计算如下：
应纳税额=150×250+100×220=37500+22000=59500(元)
2．歌舞厅向顾客提供娱乐效劳的同时提供啤酒销售的业务，属于混合销售行为，应按营业收入总额征收营业税，对啤酒销售收入再也不征收增值税。对饮食业、娱乐业举行的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应照章征收消费税。依照财税[2001]84号文件的规定，从2001年5月1日起，娱乐业、饮食业自制啤酒，不管销售价钱高低，其单位税额统一调整为250元／吨。
应纳营业税=2000000×20％=400000(元)
应纳消费税：50×250=12500(元)
卷烟消费税 四、酒类产品包装物押金计算消费税应注意的问题
(一)资料 某酒厂(一样纳税人)要紧生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。2002年4月份发生以下两笔业务：
(1)4月8日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4000元，收取包装物押金23400元，款项全数存入银行。 (2)4月16日，销售啤酒60吨，每吨不含税单价3500元，收取包装物押金58500元，款项全数存入银行。 (3)因部份客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金73400元。另外，本月除收取啤酒包装物押金58500元外，还没收2001年9月8日收取的甲公司啤酒包装物押金11700元，其他已超期一年的啤酒、黄酒包装物押金46800元。
(二)要求 假设本月未发生进项税额，请依照上述资料，计算该酒厂当月应纳的增值税和消费税各是多少(啤酒出厂价在3000元以上，单位税额250元／吨)?
(三)解答 税法规定，应税消费品连同包装销售的，不管包装是不是单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。若是包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金那么不该并入应税消费品销售额中征税。但对超期未收回的包装物再也不退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，依照顾税消费品的适用税率征收消费税。可是，对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，不管押金是不是返还和会计上如何核算，均应并入酒类产品销售
额中，依酒类产品的适用税率征收增值税(国税发[1995]192号)和消费税(财税字[1995]53号)。
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