XX财贸职业学院202X年税法专业
之《消费税》试卷
一、单项选择题
1、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
B、啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税
C、自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
【正确答案】B
【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】
2、下列业务中应纳消费税的是（）。
A、委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的
B、自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车
C、委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工
D、自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的
【正确答案】C
【该题针对“消费税征税范围—委托加工应税消费品”知识点进行考核】
3、根据消费税的规定，下面理解错误的是（）。
A、纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
B、纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税
D、进口的应税消费品，于报关进口时纳税
【正确答案】A
【该题针对“消费税征税范围—进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】
4、根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）。
A、雪茄烟
B、高档化妆品
C、催化料
D、购进的货车改装生产的卫星通信车
【正确答案】D
【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】
5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。
A、烟酒零售店零售卷烟
B、某厂家销售自产电动自行车
C、某金店向消费者销售钻戒
D、某化妆品厂家销售演员用的油彩
【正确答案】C
【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】
6、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 000元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0、003元/支，1标准条有200支；增值税税率为16%。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。
A、87 000÷（1+16%）×36%=27 000（元）
B、87 000÷（1+16%）×36%＋ 1 500 ×200 ×0.003 =27 900（元）
C、87 000×36%＋ 1 500 ×200 ×0.003 =32 220（元）
D、87 000×36%=31 320（元）
【正确答案】B
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
7、下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（）。
A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
卷烟消费税C、组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）
D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
【正确答案】C
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
8、某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）。（消费税税率为10%）
A、2÷（1-10%）×10%×10 000＝2 222.22元
B、（2+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝2 777.78元
C、（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝3 333.33元
D、（2+0.5+0.5）×10%×10 000＝3 000元
【正确答案】C
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
9、某汽车贸易公司2015年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（）万元。
A、560
B、420
C、350
D、280
【正确答案】A
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A、汽车轮胎
B、食用酒精
C、铂金首饰
D、体育上用的发令纸.
【答案】C
【解析】选项ABD均不属于消费税的征税范围。
11、下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。
A、高档化妆品
B、金银首饰
C、卷烟
D、成品油
【答案】D
【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
12、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。
A、用于无偿赠送的应税消费品
B、用于集体福利的应税消费品
C、用于换取生产资料的应税消费品
D、用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
13、2018年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、（100+20）×25%=30（万元）
B、（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C、100×25%=25（万元）
D、100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）
【答案】B
【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
14、根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A、以外购已税小汽车生产小汽车
B、以外购已税烟丝生产卷烟
C、以外购已税杆头生产高尔夫球杆
D、以外购已税石脑油生产成品油
【答案】A
【解析】已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。
15、某酒厂下设一非独立核算的门市部，2018年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。
A、150
B、100
C、80
D、0
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
16、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）
A、156.14
B、155.58
C、35.25
D、38.75
【答案】A
【解析】乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。
17、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。
A、50×100×15%
B、50×100×（1+5%）×15%
C、50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
D、50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
【答案】D
【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。
18、根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
A、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B、卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D、残次品卷烟不缴纳消费税
【答案】D
【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
19、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B、纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
【答案】B
【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
二、多项选择题
20、甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。
A、在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人
B、在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人
C、在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人
D、在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人
【正确答案】ABD
【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】
21、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有（）。
A、用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品
B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D、用于广告样品的应税消费品
【正确答案】BCD
【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】
22、下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有（）。
A、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰
B、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面
C、未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位
D、为个人修理和清洗金银首饰
【正确答案】ABC
【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】
23、下列卷烟属于不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税的有（）。
A、白包卷烟
B、手工卷烟
C、乙类卷烟
D、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
【正确答案】ABD
【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】
24、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（）。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D、进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
【正确答案】AC
【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】
25、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（）。
A、以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
B、以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火
C、以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车
D、以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板
【正确答案】ABD
【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
26、下列关于纳税人销售应税消费品的消费税纳税义务发生时间表述中，正确的有（）。
A、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
【正确答案】ABCD
【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
27、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A、除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税
B、除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
C、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
D、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税
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