知识点：消费税计算
考点频率:★★★★
难度：中
题型：选择、判断、不定项
月15日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额
105.3万元。己知实木地板适用的増值税税率为16%,消费税税率为 5%。该厂当月应纳消费税税额为（）o
A. 105.3x5%=5.27（万元）
B. 105.3: （1-I6%）x5%=6.27（万元）
C. 105*(l+16%)x5%=4.54(万元)
D. 105.3i(l-5%)x5%=5.54(万元)
『正确答案」C
『答案解析」本题考核消费税的应纳税额计算。不含增值税销 售额=105.3-?(1+16%)=90.78(万元);应纳消费税税额=90.78x5%=4.54(万 元)。
【例题•单选题】
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提 供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。己 知増值税税率为16%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格， 计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确 的是()。
A. [49140+2457-?(l+16%)]-r(l-30%)x30%=21967.76(元)
B. (49140+2457)-r(l-30%)x30%=22113(元)
C. 49140-^(l-30%)x30%=21060(元)
D. [(49140+2457)-r(l+16%)]v(l-30%)x30%=19062.93(元)
『正确答案」A
『答案解析」（1）委托加工的应税消费品，按照〃受托方〃的同类 消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;（2）甲卷烟厂该 笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格x消费税税率=（材料成本+加 工费）H1-消费税比例税率）x消费税税率=[49140+2457。（1+16%）]。（1-30%） x30%=21967.76（元）。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税 纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）o
A. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C. 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D. 纳税人釆取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发岀应 税消费品的当天
『正确答案」c
「答案解析」纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务 发生时间为纳税人提货的当天。
【不定项选择题综合训练•增值税】
(1) 提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。
(2) 提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。
(3) 提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。
(4) 提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。
己知，金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
【第一问】甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收
入中，应按照“金融服务一直接收费金融服务〃税目计算增值税的是（）o
A. 账户管理服务费收入12.72万元
B. 票据贴现利息收入874.5万元
C. 资金结算服务费收入37.1万元
D. 贷款利息收入6491.44万元
『正确答案」AC
「答案解析」选项AC,账户管理和资金结算服务属于直接收费
金融服务;选项BD贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。
【第二问】乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中， 不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。
A. 票据贴现服务
B. 账户管理服务
C. 贷款服务
D. 资金结算服务
『正确答案」AC
「答案解析」购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居 民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
卷烟消费税【第三问】计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务 增值税销项税额的下列算式中，正确的是((o
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