参考答案
任务一 纳税人和征税范围的确定
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×
二、单项选择题
1．A 2．A 3．C 4．C 5．B 6．A 7．A 8．B 9．B 10．A
三、多项选择题
1．ABD 2．BCD 3．BCD 4．AC 5．AD 6．BCD 7．ABCD 8．ABC 9．AB 10．ABCD
四、思考题（略）
任务二 消费税税款计算
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√
二、单项选择题
1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．A 8．B 9．A 10．C
三、多项选择题
1．BD 2．ACD 3．ABC 4．AD 5．AC
四、思考题（略）
五、业务题
１．
应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）
2.
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-10%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.91（万元）
3.
甲企业自行提供烟叶，不符合委托加工业务的条件，不能按委托加工业务来计算。
其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
4.
(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：
卷烟消费税
委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格
①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）
＝[30×2000×（1-l0%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝127500（元）
应代收代缴的消费税＝127500×20%+8×2000×0.5＝33500（元）
②应纳增值税＝（25000+15000）×13%＝5200（元）
(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：
①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（127500÷8=15937.5元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
应补缴的消费税额=7×16000×20%+7×2000×0.5-33500÷8×7=87.5（元）
②应纳增值税：
销项税额＝7×16000×13%＝14560（元）
进项税额＝30×2000×10%+5200+900＝12100（元）
应纳增值税＝14560-12100＝2460（元）
5.
（1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）
（2）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）
②每标准条确定消费税适用比例税率价格
＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）
每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）
应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）
（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×13%＝54.60（万元）
任务三 消费税会计核算
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．A 2．B
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABD（债权人没有作出让步，不属于债务重组，差额不能计入“营业外支出”） 3．BD（营改增后，自产货物用于建造厂部办公大楼，不需要缴纳增值税）
四、思考题（略）
五、业务题
1．
应纳消费税额=67.8×500÷（1+13%）×20%+250×2×0.5=6250（元）
应纳增值税额=67.8×500÷（1+13%）×13%=3900(元)
借：营业外支出 30150
贷：库存商品——薯类白酒 20000
应交税费——应交消费税 6250
——应交增值税（销项税额） 3900
2．
（1）100×240=24000（元）
（2）40×240=9600（元）
（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）
本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）
借：税金及附加 33600
贷：应交税费——应交消费税 33600
借：应付职工薪酬 2400
营业外支出 960
贷：应交税费——应交消费税 3360
3．
受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）
由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税
应补缴税额=180000×30%-30000=24000（元）
销售卷烟应纳消费税税额=5000×100 ×36%+100×150+24000-30000=189000（元）
A卷烟厂：
（1）购进原材料：
借：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 113000
（2）发出委托加工物资：
借：委托加工物资 100000
贷：原材料 100000
支付加工费：
借：委托加工物资 40000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5200
贷：银行存款 45200
受托方代收代缴消费税：
借：委托加工物资 30000
应交税费——应交消费税 30000
贷：银行存款 60000
（3）销售烟丝：
借：银行存款 203400
贷：主营业务收入 180000
应交税费——应交增值税（销项税额） 23400
由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税
应补缴税额=180000×30%-30000=24000（元）
借：税金及附加 24000
贷：应交税费——应交消费税 24000
（4）销售卷烟：
借：银行存款 565000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65000
借：税金及附加 195000
贷：应交税费——应交消费税 195000
（5）上缴消费税：
借：应交税费——应交消费税 189000
贷：银行存款 189000
B烟厂：
借：银行存款 105200
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5200
应交税费——代收代缴消费税 60000
任务四 消费税纳税申报
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．×
二、单项选择题
1．B 2．B 3．B 4．D 5．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．AB 3．BC
任务五 消费税出口退税
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√
二、单项选择题
1．B 2．A 3． D
三、多项选择题
1．ACD 2．CD 3．ACD
三、业务题
1．
（1）欧雅日用品化工厂：
应纳消费税=24×15%-20×15%=0.6（万元）
应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（万元）
（2）美净化妆品公司：
应纳消费税=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（万元）
（3）博美外贸企业：
出口应退消费税=565/（1+13%）×15%=75（万元）
2．
购入化妆品时，编制会计分录：
借：库存商品 330000
应交税费——应交增值税（进项税额） 41700
贷：银行存款 371700
报关出口化妆品时，编制会计分录：
借：应收账款 400 000
贷：主营业务收入 400 000
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