消费税会计练习参考答案
二、多项选择题
7．某卷烟厂9月生产销售A 品牌卷烟200 000条，共取得含税收入18 720 000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（  AD  ）。(应纳消费税=200000×200×0.003+18720000÷1.17×56%，应纳增值税=18720000÷1.17×17%)
A 增值税为272 000元              B 消费税为720 000元
C 增值税为318 240元              D 消费税为9 080 000卷烟消费税元
四、业务处理题
业务题（一）：计算相关的税金并进行相应的账务处理
3.某汽车工厂以成本为120 000元的小轿车一辆换取账面价值为150 000元的库存商品一批，假设小轿车和商品的公允价值均为140 000元，小轿车的消费税率为5%。（双方开出普通发票）
销项税额=140000÷（1+4%）×4%÷2=2692.31
应交消费税=140000÷（1+4%）×5%=6730.77
小轿车转入清理时
    借：固定资产清理                                126 730.77
        贷：固定资产                                120 000
            应交税费—应交消费税                      6 730.77
交换时
借：库存商品                                    140 000
        贷：固定资产清理                            126 730.77
            应交税费—应交增值税（销项税额）          2 692.31
            营业外收入                                10 576.92
（或者）
小轿车转入清理时
    借：固定资产清理                                120 000
        贷：固定资产                                120 000
交换时
借：库存商品                                    140 000
        贷：固定资产清理                            120 000
            应交税费—应交增值税（销项税额）          2 692.31
                    —应交消费税                      6 730.77
            营业外收入                                10 576.92
                —补贴利得                            2 692.31
                —交换利得                            7 884.61
5.某白酒厂异地销售粮食白酒100箱，每箱零售价936元，已知每箱10瓶装，每瓶500克。由于随同白酒出售的包装物单独计价，另收取包装物费用2 340元，假设该包装物的成本为1 500元，酒厂的销售价款及税款均已收到。
借：营业税金及附加                                16 900
    贷：应交税费—应交消费税                      16 900
 
8.某卷烟厂委托A 厂加工烟丝，卷烟厂和A 厂均为增值税一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元，A 厂收取的加工费用为20 000元，增值税3 400元，款项均结算完毕。
假设：① 卷烟厂收回烟丝后直接将该烟丝出售，收取出售价款150 000元，增值税25 500元。② 卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条的调拨价格为60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税2 580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额为19 880元。
要求：（1）对委托方的两种情况分别进行帐务处理         
② 卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售
销售卷烟时，计税销售额=3×250×60=45 000，销项税额=45000×17%=7 650，应交消费税=3×150+45000×36%=16 650，允许抵扣的消费税=2580+32142.86-19880=14 842.86，
应纳消费税=16 650-14 842.86=1 807.14
借：银行存款                                      52 650
    贷：主营业务收入                              45 000
        应交税费—应交增值税（销项税额）          7 650
    借：营业税金及附加                                16 650
        贷：应交税费—应交消费税                      16 650
次月上交消费税时
    借：应交税费—应交消费税                          1 807.14
        贷：银行存款                                  1 807.14
       
业务题（二）：分别计算应交消费税和应交增值税，并作出相关的会计处理。
某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发用品。2009年5月份，该厂发生了如下涉税业务：
4.接受乙企业委托加工一批高档的护肤用品，乙企业提供原材料的实际成本为6 000元，收到乙企业加工费用3 200元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元，该护肤用品无同类消费品销售价格。
应代收代缴消费税=（6000+3200）÷（1-30%）×30%=13 142.86×30%=3 942.86
借：银行存款                                      3 942.86
        贷：应交税费—应交消费税                      3 942.86
五、实训题
丹凤酒业有限公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：350209066532108），主要外购粮食为原材料生产38°、55°两种白酒，2009年5月初“应交税费—未交增值税”贷方余额为5 000元，当月发生如下经济业务：
9.本月将上年10月份收取的包装物押金2340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。
（税法规定，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金在收到时计征增值税和消费税，没收时不再计税）
应交消费税=2340÷1.17×20%=400  应交增值税=2340÷1.17×17%=340
上年10月份的会计处理
    借：银行存款                                      2 340
        贷：其他应付款—存入保证金                    2 340
    借：其他应付款—存入保证金                          400
        贷：应交税费—应交消费税                        400
                —应交增值税（销项税额）            340
本月没收包装物押金时   
借：其他应付款—存入保证金                        1 600
    贷：营业外收入                                1 600