会计监管工作通讯
一期
二〇一六年第
年第一期
工商年报
（总第34期）
20166年3月14日中国证监会会计部主办201
目录
【财务监管工作】
2015年年报审计监管工作全面开展
【经验交流】
江苏局：加强三方联动提升会计监管威慑力
深圳局：召开新三板公司年报审计监管工作会议
吉林局：组织执业注册会计师签署《诚信尽职执业承诺书》】
【国际动态
国际动态】
IASB发布《国际财务报告准则第16号——租赁》
IASB发布《国际会计准则第12号——所得税》修订稿
IASB发布《国际会计准则第7号——现金流量表》修订稿欧洲议会草拟对国际会计准则和国际财务报告准则基金会等的评估报告
【财务监管工作
财务监管工作】】
2015年年报审计监管工作全面开展
上市公司年度财务报告信息是资本市场信息披露的重点，也是广大投资者普遍关注的核心信息。为落实以信息披露为中心的监管，督促审计机构严把年报财务信息质量关，近年来，各证监局以《年报审计监管工作规程》为指导，将年报审计监管作为日常监管的重点环节，坚持风险导向原则，合理配置监管资源，切实提高审计机构归位尽责意识，进而提高上市公司财务信息质量。随着2015年上市公司年报审计工作逐步进行，各证监局充分发挥一线监管作用，根据辖区监管实际全面开展年报审计监管工作。
一、健全工作机制，明确监管要求
按照《年报审计监管工作规程》的有关要求，吉林等证监局不断健全年报审计监管工作机制，以全局性、专业性、独立性为基础，探索会计审计监管成果的全局共享机制和各监管条线之间的无缝衔接格局，聚焦市场主体财务信息质量和审计机构执业质量，制定2015年度年报审计监管工作实施方案，建立年报审计监管双周工作例会制度，编制年报审计监管工作手册，完善以市场主体风险和审计机构执业质量为维度的工作底稿模板，为2015年年报审计监管工作做好机制保障。吉林、辽宁、陕西、深圳等
证监局通过召开辖区年报审计监管工作会议、向上市公司和审计机构下发工作通知等形式传达监管要求，通报近年来多发的审计机构执业问题，明确各方配合年报审计监管工作的具体要求。此外，针对
新三板挂牌公司数量不断增加、部分挂牌公司信息披露质量不高、审计业务质量控制不到位等情况，吉林、深圳等证监局将新三板公司审计项目纳入2015年年报审计监管范围。
二、梳理查风险，实现精准监管
年报审计监管坚持风险和问题导向，根据审计项目风险、会计师事务所执业质量记录，确定年报审计监管的重点对象和重点领域，强调监管资源的有效配置。2015年年报审计监管中，各证监局继续强化风险意识，提高年报审计监管针对性，合理划分重点类审计项目和一般类审计项目。一方面结合辖区审计机构过往执业记录和执业质量评价情况排查审计机构风险，另一方面结合市场主体行业特点、经营状况等排查审计项目风险。此外，吉林等证监局注重审计项目风险分类的动态性和灵活性，结合监管中掌握的过程信息对项目风险进行二次梳理，增强风险识别能力，动态调整项目风险类别。截至目前，北京、河北、山西、内蒙古、吉林、江苏、福建、江西、湖北、湖南、陕西、深圳等12个证监局已在资本市场会计监管信息系统中填报102个重点类项目，占2822家上市公司的4%，重点关注的审计机构风险领域包括首次承接业务、审计项目团队调整等，审计项目风险领域包括业绩下滑、大额委托理财、大股东大量减持、重大资产重组
等。
三、充分提示风险，督促规范执业
针对重点类审计项目，各证监局加强对年报审计工作的持续关注和督导，其中，吉林、湖北、湖南、海南、云南、陕西等证监局通过下发审计监管备忘录和风险提示函、集中约谈审计项目负责人、与注册会计师电话沟通、开展现场督导、非现场审核年报等方式充分提示审计风险，传导监管压力，全面跟踪年报审计工作进程，关注注册会计师对重点问题和风险领域的审计执行情况，把握监管主动权。截至目前，各证监局累计下发审计监管备忘录和风险提示函54份，约谈审计项目负责人34人次，电话沟通71人次，开展现场督导3家次。
下一步，会计部将加强对年报审计监管工作的统筹，特别是对年报审核中重大会计、审计问题的专业指导，各证监局将继续作为监管前沿，通过现场督导、年报审核、年报检查等方式强化审计监管，提升审计质量。
【经验交流】
江苏局：加强三方联动提升会计监管威慑力
为深入贯彻落实证监会党委提出的对审计评估机构“从严监管，增强威慑力”的要求，在会计部的具体指导下，江苏局在会计监管中遵循问题和风险导向，加强会计监管、公司监管、稽查执法三方联动，对审计主体和会计主体进行双向核查，取得了良好效果。近两年江苏局共对1家上市公司移交立案稽查，对1家会计师事务所及9名注册会计师采取出具警示函的行政监管措施，对相关审计评估机构下发检查
意见书17份、监管关注函19份。
问题导向””，聚焦重点对象和领域
一、突出
一、突出““问题导向
在对事务所全面检查中，江苏局贯彻“问题导向”的思路，提高检查的针对性。一是就被查事务所执行的所有证券业务向全局各业务处室征集问题和风险线索，全年共向业务处室征集线索10余条，如根据公司监管处提供的线索，2013年辖区某上市公司存在控股股东非经营性占用资金嫌疑，且有一定迹象表明2014年亦可能存在同类情形，故将该公司2014年年报审计项目确定为重点检查项目；二是通过舆情监控系统收集被查事务所执业项目有关媒体报道涉及的问题和风险线索，搜集舆情10余条；三是对被查事务所所有客