一、代扣代缴个人所得税分录怎么写
  企业代扣职工个人所得税时，会计分录为：
  借：应付职工薪酬
  贷：应交税费-应交个人所得税等
  企业代缴职工个人所得税时，会计分录为：
  借：应交税费-应交个人所得税
  贷：银行存款
  2018年11月15日，某企业发放职工工资400000元，其中代扣个人所得税5000元，社会保险费50000元，实际发放工资345000元。相关会计分录为：
  借：应付职工薪酬-工资400000
  贷：应交税费-应交个人所得税5000
  其他应收款-社保费（个人部分扣款）50000
  银行存款345000
  2018年12月5日，申报11月个人所得税5000元，直接银行划款缴纳。相关会计分录为：
  借：应交税费-应交个人所得税5000
  贷：银行存款5000
个人所得税怎么征收
  问：企业为职工负担的个人所得税如何编写会计分录？能否在企业所得税税前扣除？
  答：实务中有两种做法。种，把企业为员工负担的个人所得税款，单独在“管理费用”科目列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除；第二种，可以把该个人所得税款和应发的工资合并计入“应付职工薪酬”，即发放给员工的工资不变，这个可以在企业所得税的税前扣除了。
  二、代扣代缴个人所得税是怎么规定的
  代扣代缴个人所得税简单地说就是，个人工资达到一定标准，就应该交个人所得税，这是法定的，当你的工资应该交税的时候，法律规定是由给你发工资的单位负责从你工资中扣除税金（代扣），并交给税务局（代缴），这就是代扣代缴的过程。
  扣缴义务人
  凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
  代扣代缴的范围
  扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：
  (1)工资、薪金所得。
  (2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
  (3)劳务报酬所得。
  (4)稿酬所得。
  (5)特许权使用费所得。
  (6)利息、股息、红利所得。
  (7)财产租赁所得。
  (8)财产转让所得。
  (9)偶然所得。
  (10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
  注意：
  (1)扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。
  (2)扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。
  三、代扣代缴个人所得税手续费返还规定
  根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定，下列所得，暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
  1、根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
  2、《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。