一、本期购买、本期销售
按内部售价：
借：营业收入
贷：营业成本
二、本期购买、本期未出售
当期
1．抵销内部未实现损益
借：营业收入 (内部销售企业的售价)
贷：营业成本 (内部销售企业的成本)
存货 ( 内部销售毛利)
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
抵销当期多提数： 抵销差额≤内部销售的毛利
借: 存货--存货跌价准备 [多提数]
贷: 资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
以后期间
第一种情况：继续持有：
抵销内部损益：
借：未分配利润——存货跌价准备年初（期初结存存货的毛利）
贷：存货
借：递延所得税资产
贷：未分配利润--年初
抵销上年多提的减值
借：存货--存货跌价准备 [多提数]
贷: 未分配利润——年初
借：未分配利润--年初
贷：递延所得税资产
抵销本期继续持有而计提的减值准备
借: 存货--存货跌价准备 [多提数]
贷: 资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
抵销本期价值回升而转回的减值准备
借：资产减值损失
贷：存货—存货跌价准备
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二种情况：如果出售
抵销内部损益：
借：未分配利润——年初（期初结存存货的毛利）
贷：营业成本
借：递延所得税资产
贷：未分配利润--年初
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
抵销上年多提的减值
借：存货--存货跌价准备 [多提数]
贷: 未分配利润——年初
借：未分配利润--年初
贷：递延所得税资产
抵销本年销售而结转的减值准备
借：营业成本
贷：存货—存货跌价准备
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
发布评论