税制改革对于市场上各行业的运营都产生了重要且深远的影响,因此,企业的管理、运营都需要与时俱进的发生改变。随着“营改增”的全面推进,税务方面也较以前有了一定的差异。由于税法更改内容不尽相同,导致企业的涉税务问题和纳税筹划都需要进行改动,使得纳税筹划也变的十分复杂。所以,就实际操作而言,欲分析这一系列变革对房屋租赁企业的影响,就要从该行业业务方面进行实际性分析。
一、房屋租赁企业的业务范围分析
蟹黄瓜子仁房产租赁企业的业务范围一般包括租赁、仓储、物业管理等范畴,这些业务税收一般包括所得税、维护建设税、教育附加税等[1]。不同的业务内容所对应的税收政策也有差异,但其税收的计算方法和筹划内容是基本相同的,尤其是在计算方法和方式方面是完全一致的。这样一致性让企业的整体纳税筹划变得简单,同时,节税也就变得相对简单了。但是,还有很多不同于以上几种的计算方法确更需要给予高度重视,例如营业税、增值税、房产税。随着税制改革的要求,房租租赁行业中受影响最大的就是仓储业务,可归属于物流的辅助业务,被划分到了现代服务业,在整体纳税方面发生了变化。房屋租赁和物业管理也可以通功服务内容的变化进行分割,改变纳税所适用的税率。
范冰冰确定复出白百合老公二、营改增举措对于房屋租赁企业部分业务税务筹划影响的具体分析
(一)对房屋租赁业务税务筹划的影响分析
从整体角度来看,虽然企业整体业务没有发生具体的改变,但是一部分业务在税收方面已经具备了较为显著的差异。进行规划的时候需要根据不同的业务进行综合考虑,从而进一步减少赋税方面的负担[2]。简而言之,房屋租赁企业进行业务的过程中,传统意义上都会将建筑物和设备放在一起,也就是一纸协议就可以签订。按照法律法规的规定,该类业务要按租金收入的12%缴纳房产税,那么这种租赁模式就会极大程度增大企业的税务负担[3]。针对这样的问题,纳税筹划时就需要将这建筑物和设备分开租赁。这样就会对需纳税的业务的税基和税率产生了变化,可以减低企业在税务方面的负担。在纳税筹划方面,房屋租赁企业也可以将房屋租赁、物业管理、设备租赁分设为不同的纳税主体进行业务开展,进而降低税负。在房屋租赁时也可以通过把租金在免租期和租赁期内合理分摊,降低单月租赁费,以降低税负的目的。因此,营改增后,房屋租赁企业就要根据税法规定合理筹划企业的业务类型,将业务进行细化,适当采用税率差异,做到节税的目的。但是,就要求企业提高管理和运营水平,防止因业务区分不当,造成纳税筹划不当,给企业带来税务风险。
(二)对仓储业务税务筹划影响分析
仓储是指通过仓库对物资进行储存、保管以及仓库相关储存活动的总称。在营改增的背景下,仓储业务所受的影响最大。仓储业务被列为第三产业板块,属于物流的辅助业务。不再是原来的房屋出租业务,其特殊性,导致了其纳税筹划也产生了变化。营改增后,仓储业所纳税种发生了变化,如果被认定为一般纳税人,则可以进行进项税额的抵扣。这就要求仓储业对供货商的选择上优先选择一般纳税
人,充分利用增值税抵扣政策。在财务管理上也加强对增值税发票的管理,要按期抵扣进项发票,防止增值税发票逾期抵扣造成税负加大。仓储企业也要关注各地优惠政策,享受过渡性财政扶持政策。
(三)对房屋托管行业的纳税筹划的影响
房屋托管行业作为房屋租赁行业新的运营模式应运而生,在营改增的背景下,合理的纳税筹划显得尤为重要。房屋托管业务不同于其他房屋中介业务,该类企业以空置期为收入来源,还需要承担房屋托管空置期的物业费、托管期间的维修费、代业主购买设备的费用。鉴于此种情况,房屋托管企业在账务处理时也合理划分收入和成本,以选择相应税率进行纳税。如果将代购业务和托管收入混合记账,很可能被税局在核定税额时认为是混合销售,在纳税时从高计征。在将物业费和维修费计入期间费用时,要注意票据的合规性,以免在进行所得税纳税调整时增加应纳税所得额,增加企业所得税的税负。磷酸
傅园慧春晚三、结束语
old先本人照片营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。营改增确实会给各行各业带来纳税筹划的空间,但是,税收筹划必须要遵循合法性、政策导向性、筹划的目的性、时效性,要做好事先筹划,充分利用税率差、税基差、减免税政策、递延纳税等手段,合
理节税。营改增,也将有利于促进房屋租赁企业转型升级,提高管理水品,加强同业整合,但是,也会因增值税抵扣不足带来税负增加,为财务核算带来挑战,或者因纳税筹划不当带来巨大的税务风险。
参考文献
[1]陈雪莲.论“营改增”对建筑企业税负的影响及纳税筹划[J].科技经济导刊,2017(2):220-221.
[2]韩贞.简析营改增对房地产租赁企业纳税筹划的影响及改进措施[J].财会学习,2016(22):161.
[3]李娜,谢晓妮.商业地产企业纳税筹划浅析——基于“营改增”对商业地产企业的影响[J].中国商论,2016(18):135-136.
(作者单位:三彩企业管理集团有限公司)
何立新
试论营改增对房屋租赁企业纳税筹划的影响
摘要:随着社会发展和时代的进步我国的税法也在不断地变革。这一系列的变革和举措让税务问题更加复杂,房
屋租赁企业的纳税筹划也必然会收到相应的影响。本文就“营改增”对房屋租赁企业纳税筹划的影响做简单的分
析和探讨。
关键词:房屋租赁企业;纳税筹划;营改增
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2019. 3(下) 现代国企研究45
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