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2019年是科创板元年，科创板上市70家，融资824亿元，占A 股融资总额的33%。2020年，科创板上市145家，融资2226亿元，占A股融资总额的47%。2020年，IPO融资额排行科创板占7家。由此可见，目前科创板已经成为最受企业追捧的上市板块。同时，全年只有2家上会企业被否、38家企业主动撤回终止IPO申请，这些企业被问到最多的就是与财务规范相关的问题。对拟科创板IPO企业而言，财务不规范是硬伤，甚至可能带来无法消除的影响，导致企业上市止步，或是需要通过规范整改，大幅增加企业上市成本，拖延整个上市进程。
一、注册制下科创板IPO企业财务规范的重要性
对拟上市企业而言，上市申报期内的规范工作是重中之重，尤其是财务方面的规范，已经成为企业进入资本市场的门票。2021年1月29日，证监会发布《首发企业现场检查规定》。2021年2月1日，上交所发布了《上海证券交易所科创板发行上市审核业务指南第2号——常见问题的信息披露和核查要求自查表》，一共2项77条，和财务直接相关的就有30条，占比39%；其中，第一项第二十七条内容为：“财务控制不规范，针对条款明确要求披露要求落实情况，及保荐机构工作报告、律师工作报告、会计师工作报告中核查要求落实情况”，再次强调和明确了财务规范是基础，这个基础不夯实也就无从谈起信息披露的真实性、准确性、完整性。
企业在决定启动IPO之前，就必须先行对照上交所的《上海证券交易所科创板股票上市规则》 《科创板上市公司信息披露业务指南》 《上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答》等政策文件，初步判定企业是否符合申报科创板的基本条件。如贸然启动IPO事项，将会造成财力、物力、人力、时间等的无效浪费。
现阶段，所有材料的编制基础都是依靠于财务数据的准确性来进行，要想保证财务数据的准确性，财务规范是基础。大部分企业的财务规范不完善主要因素是企业在前期发展过程中，主要关注点在业务发展和经济利益最大化上。随着企业发展到一定阶段，有了走向资本市场的强烈意愿时才发现，从顶层设计
初始时就弱化了财务规范的要求，一旦企业按照需求进行财务规范，会造成企业原有的运行模式遭到冲击，从人员到工作流程
都会遇到极大阻碍。此时企业必须坚决、坚定地执行内控制度，才能顺利地走向资本市场，早日实现IPO的成功。
二、拟科创板IPO企业财务规范的要点
通过对科创板申报几十家企业的申报材料、问询答复的分析，财务规范的重要关注点在以下几个方面：
（一）申报企业的内部控制制度规范
缺乏制度完整性、明确流程、严格执行、监督和控制。
（二）申报企业的资金管理规范
缺乏针对现金交易、核心人员个人流水、第三方回款、票据业务、融资情况梳理。
（三）申报企业的税务、社保相关规范
缺乏针对性的关于税收优惠及补贴相关、税收政策的持续性、税务处罚相关、自然人股东的税收情况、
社保规范对财务数据的影响分析。
（四）申报企业的关联方及利益共同体规范
未关注或回避关联方的认定、关联交易相关核查、关联交易的内控和管理。
（五）财务内控规范性最新要求
普遍存在的按银行信贷要求而产生转贷、商业票据融资、不合规第三方资金拆借、代收代付货款的问题。
（六）企业财务独立性及人员能力规范
关注影响财务独立性的因素，及财务人员能力是否满足需求。
三、提高拟科创板IPO企业财务规范效率的方案
（一）内部控制制度规范方案
企业应引入专业机构针对公司已有的内控制度进行梳理和分析，并按照企业实际运行情况对内控制度开展细化、提升工作以符合IPO申报要求，并尽快实施运行，根据情况完善修订内控制度，明确各内控关
键岗位的职责及分工。内控制度的实施效果还必须依靠不间断的日常监督及各类专项监督。同时，确保信息的传输流畅，保证责任人的主动控制意识。
对原有的企业管理系统ERP等进行升级拓展，在不影响企业正常运行的前提下，用数据来约束影响内控制度执行的因素，确保内控制度规范执行，符合IPO企业要求。
作者简介：吴劼（1980—　），
女，汉族，安徽合肥人，会计师。主要研究方向：财务管理。摘　要：2020年，我国GDP总额达到101.6万亿元。2019年6月13日，科创板正式开板。科创板的设立就是为了补齐资本市场服务科技创新企业的短板，扩大金融市场的包容性，引入券商跟投等创新制度，促进市场形成良好的运行模式。注册制并不是降低门槛，而是对审核方式和标准的修正，增加了多样化和灵活性的审核标准。但现阶段，国内科技型企业普遍存在忽视财务规范的状况。本文通过对财务规范中的制度、资金、内控、关联方等核心要点进行分析，提出有效的解决方案，为拟科创板IPO企业提供参考。关键词：科创板；财务规范；方案
拟科创板IPO 企业财务规范探讨
吴　劼
（安徽三建工程有限公司，安徽　合肥　230001）
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（二）资金管理规范
企业资金管理是财务的核心内容。资金管理简单地说，就是围绕货币按照财务制度的规定进行管理。IPO关于资金管理规范重点关注企业对公账户交易、现金交易情况、核心人员流水、第三方回款等。
（1）企业对公账户交易中与供应商、客户之间非货款的交易，对公户与个人之间除薪酬、奖金外的大额转入转出。并由财务负责严格监督此类行为，避免造成涉及IPO红线的情况发生。
（2）尽量避免对公账户大额提现，用于支付报销费用、个人借款等现金交易行为。保荐机构等会重点核查此类科目的往来，并要求提供合理说明。
（3）核心人员个人流水重点核查与供应商、客户的资金往来超过5万元的收支行为的交易背景。代收货款、代垫费用都是一票否决的红线情况。
（4）第三方回款必要性、收入占比、原因、核心人员是否在交易中存在利益情况。是否会因为第三方回款产生法律纠纷。第三方回款需经受验证，从而证明不影响内控规范，且会计师已对第三方回款内部控制有效性发表明确核查意见。
科创板交易细则（三）申报企业的税务、社保相关规范
（1）拟上市公司《税务合规证明》是必要文件，IPO报告期内的税收优惠政策及相应补助政策是否符合国家层面税收政策的合规性、政策可能对企业产生的影响，以及未来税收优惠政策的延续性。需要财务会同其他相关部门共同确认研究，确保信息的准确性、充分性。
（2）财务部门必须按时按质完成税务相关工作，避免在工作过程中发生可能会引起税务处罚的情况。确保与税务部门的信息沟通顺畅，做到事前、事中、事后全方位的跟踪。
（3）尽量避免各类纳税申报文件资料与IPO申报文件存在差异，如有需提前分析并解释差异情况。
（4）由于企业IPO必须进行股份制有限公司变更，多数企业会经历数次股权变更、转增资本、分配利润等情况。在以上业务过程中，是否按照税务规定缴纳相关税费也是核查的重点内容。
（5）社保规范主要是指公司是否按照规定缴纳员工社保，是否存在未按基数缴纳社保、需要补缴社保、社保仲裁等情形，从而对报告期内公司利润产生影响。
（四）申报企业的关联方及利益共同体规范
（1）由于关联方及利益共同体的信息不披露完全，容易造成虚增收入、代垫费用增加；审核重点关注
并要求保荐机构全方位、体系化进行数据披露及审核。企业应先行自查关联方及利益共同体的情况，对关联企业的必要和及时剥离是IPO顶层设计的重要环节，以此确保不影响IPO进程。
（2）企业对发生的关联交易是否必须按照内控制度进行决策、是否具有公允的交易价格，由于关联交易中难以证明不存在利益输送行为，企业应尽量避免非必要性关联交易。
（3）现在的关联企业信息披露最长已往前追溯10年，要求企业说明是否存在不合规业务情况。企业需谨慎对待提交材料中的情况描述等，避免造成问题前后答复不一致。
（4）关联交易内控制度的执行要求持久性、必须性、监督性高度统一，这是确保关联交易合规性的根本。
（五）财务内控规范性最新要求
证监会于2020年6月10日更新了《首发业务若干问题解答》，其中第四十一条：“首发条件要求发行人内部控制制度健全且被有效执行，如首发企业报告期存在财务内控不规范情形，应如何把握”，明确针对前期上交所和深交所审核企业的情况做出了说明。
由于客户或供应商银行贷款的监管需求，要求必须受托支付，企业提供资金流转通道，以及企业自身贷款通过第三方通道的行为；企业使用无真实交易背景商业票据及融资行为；关联方及第三方资金拆借行
为真实性及利益相关；利用私人账户代收货款、代垫费用行为。
企业及保荐机构必须就以上行为充分披露信息，如原因、资金流向、资金用途等，如有违反有关法律法规的可能，及未来可能产生的负面影响，对应的承担机制、整改方案、规范内控建立及运行都需要制定完整的制度化、明确性及实控人保证方案。
（六）企业财务独立性及人员能力规范
如企业财务人员与实际控制人存在亲属关系，考量是否存在影响财务独立性的因素，企业应针对相应情况采取措施以保障其独立性。
财务数据是核心，财务人员是“工匠”，企业是否拥有一批优秀的能工巧匠，是确保IPO顺利进行的重要核心。提高财务人员的专业技能和水平，才能有效地提升拟科创板IPO企业的核心竞争力。可先分析企业内部的人力资源管理结构层次，对处于申请上市关键时期的企业来说，财务人员除了必须拥有基本财务理论知识储备量的同时，还需要充分了解企业的销售、成本、采购、生产等各个方面的专业知识，能够对上市申请的审核资料进行业务操作。此外，企业还应积极引进专业的管理人才，不断培养财务人员的专业能力，对申报期内财务管理进行统筹和规划，减少财务不规范的可能性。
四、结语
综上所述，通过对拟科创板IPO企业财务规范存在的可能性问题研究后发现，在企业IPO过程中，财务管理的规范性对企业未来发展有着不可替代的核心作用。在注册制全面放开并实行的大趋势下，在深入贯彻“建制度、不干预、零容忍”的工作方针下，企业作为信息披露的主体负有不可推卸的责任。如果企业未落实相关信息披露及核查的要求，上市申请文件存在重大缺陷，将予以终止发行审核、再申请时必须现场检查等惩处，将大大增加企业上市申请的难度及成本，与其“带伤”申报不如将企业财务做规范、数据做扎实、文件做仔细。企业全员从上到下提高规范意识，不断完善制度流程及内控体系，早日实现企业IPO的成功。
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