应该是春节前最后一篇文章啦~~说一个简单轻松而又经常使各位亲发懵的一个话题---增值税的税率。大多数企业对自家业务的税率其实还是比较了解的，但在偶尔发生特殊业务或收取发票时，由于对销方业务并不了解，导致对税率拿捏不准，甚至在怀疑对方开错了的时候也无法理直气壮的去询问沟通。这种情况随着营改增和税率的调整更加明显。
网上所谓增值税的税率表也有，但是都不是官方的，国家是没给增值税的税率表。因为增值税的税率不是靠查的也不是靠背的，而是靠理解记忆~如何理解记忆？今天就跟大家分享下本鹰的方法~
还是先说思路：
第一步：判断是“传统业务”还是“营改增业务”
第二步：在第一部的基础上判断业务确定税率。
一、判断是“传统业务”还是“营改增业务”
为什么要分这么两步而不是直接说业务呢？
因为目前我国增值税税率有17%、11%和6%三档（不考虑0税率，也暂不讨论3%和5%的征收率，征收率文末说），除了11%的还能数得过来，17%和6%都有很多业务。而且我们的目的并非一一列举行业让大家去“搜索”，而是交给大家一个判断方法可以马上判断出税率。所以就要尽可能的通过排除法来缩小范围。
还是要先解释一下我起的这两个名词“传统业务”和“营改增业务”。
这个“传统业务”指的是营改增之前就交增值税的业务。按照目前增值税暂行条例和财税【2016】36号文来说指的就是“销售货物和加工修理修配劳务”。我们就把它叫做“传统业务”。
“营改增业务”顾名思义，就是原来交营业税，在营改增后才改为缴增值税的业务。在上述文件中的学名叫做“销售服务、不动产、无形资产”。我们把它叫做“营改增业务”
各位亲，感觉这两个业务能分清么？我认为其中的“货物”和“无形资产、不动产”还是好分的。难点可能在于“劳务”和“服务”。那我们就来分辨下吧。
“劳务”和“服务”的区分方法
二者共同点是都是人力成本占主导，是人通过劳动来提供的，不是物件。那么区别呢？其实在企业所得税和会计处理上根本就不分什么“服务”和“劳务”，提供的人力劳动都称之为“劳务”。只有在增值税里才分“服务”和“劳务”，所以各位亲别弄混了，今天咱说的这个只适用于增值税，跟别的税种不挨着。区别也是增值税硬性规定的而已。
在分辨二者的判断思路：先判断这项业务是不是“劳务”，不是的话就是“服务”。因为“劳务”的范围非常小，只有“加工、修理修配”，其他的人力劳动就都是“服务”范畴了。
那是不是所有的加工费、修理费都是劳务么？
也不能这么说，比如修车、修机器设备这是劳务，修房子这属于修缮服务，属于建筑服务，是服务的范畴。再特殊一点的还有个修电梯，维修没安装之前的库存电梯属于劳务，而安装完的电梯安装，理论上应该也算不动产修缮了，不过去年的11号公告明确了“纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”好在特殊的也只是电梯这一个，修管道、修电路还是算修缮服务，属于服务范围。可见，发票上开修理费并不一定
就是“劳务”~同理，即使对方开发票的税收分类编码是劳务，税率也是17%，那也要根据业务实质判断开的对不对。
现在我们把暂行条例里对“劳务”的定义再加工一下，从而得出如下区分劳务和服务的一个原则：
加工、修理修配有形动产属于劳务。不是劳务则为服务！
当然，上面提到的修电梯这种国家特殊规定的除外~
好啦，加上原本就应该会判断的“货物”和“不动产、无形资产”，到此第一步如何分辨“传统业务”和“营改增业务”应该已经没什么问题了~
二、在第一部的基础上判断业务确定税率
这一步的判断思路的原则也是排除法，就是先确定“小众税率”，不在“小众”中的，就是在剩下的“大众”税率中~
先说传统业务。
传统业务的税率无外乎两个，一个17%，一个11%。哪个是“小众”税率？当然是11%。所以就先判断下这个货物或劳务属不属于11%，不属于就是17%~
那就来看下哪些是11%的吧税率是多少
所以在购买“传统业务”时，只要不是上述货物，那么其税率就应该是17%！。
比如我现在问各位亲，汽车的增值税税率是多少？桌椅板凳呢？工厂给各品牌代加工产品的代工费税率？
第一步，这些都是销售货物或加工劳务，属于“传统业务”；
第二步，显然这些都不属于上面11%的范畴，因此他们的税率就是17%！
下面再看下“营改增业务”。思路一样~
营改增业务有三个税率，17%、11%和6%。三者当中属于小众的有两个，17%和11%。那么思路就是只要不是17%和11%的，剩下的都是6%！
来看看17%和11%的都是哪些业务：
财税【2016】36号 附件一 十五条
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%
提供有形动产租赁服务，税率为17%（鹰注：指的是比如干租的车、船、机器设备等，不包含租房子租地）
记住这“7+1”种业务，7个11%，1个17%的~
不过我这是为了化繁为简方便记忆给大家做的总结，上面这“7+1”都是大类，实际工作当中还需要细致的了解下这8个业务具体都包含哪些，因为增值税的业务划分跟我们日常的理解还是有很多的不同，是抛开业务实质而去追求税负的均衡。比如通行费、停车费、大楼外墙给人家挂广告牌这些都属于“不动产租赁”的哦~（行业范围的话，各位就去翻一下财税【2016】36号附件一的后半段，太长就不占篇幅了）
除了上面说的8种业务，剩下的就都是6%喽~
到此，我们已经把这两步梳理完毕，各位也应该已经掌握了分辨方法，下面就来运用下~
请问各位“修电脑”的税率是多少？各位亲先思考下，再往下看~
第一步，属于“传统业务”还是“营改增”业务呢？
一句简单的“修电脑”是判断不出来的。要看属于软件维护还是硬件的维修。如果是主板、硬盘等坏了进行修理更换这类硬件维修，那么就是“修理”劳务，是传统业务；如果是杀毒、重做系统等软件维护那就不是维修劳务，是“软件维护”服务，属于服务范畴。
第二步，如果上一步判断为“维修”劳务，那么因为不属于“传统业务”的11%范围，则其税率为17%；如过上一步判断为“软件维护”服务，同时也不属于上面“7+1”的范畴，那么税率自然就是6%~
怎么样~各位亲答对了么？
关于征收率的分辨
除了税率，还有个名词叫征收率。税率和征收率在纯数学计算上的用途是一样的，都是用来乘以销售额算税额的。只不过税率适用于一般计税方法，征收率是用于简易计税方法（即简易征收）。
发布评论