建筑业税种介绍（广东）
2008年04月10日
 
建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
其他工程作业，是指建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、绿化工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、送电线路等工程作业。（含有线电视初装费）
从事建筑业的纳税人应按如下规定缴纳地方税：
一、营业税 （惠州市按营业额的3%征收）
以向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额依3%税率计算缴纳。
二、城市维护建设税 （惠州市按营业税的7%征收）
以缴纳营业税税款为依据按7%计算缴纳。
三、教育费附加 （惠州市按营业税的3%征收，地方教育附加按营业税的2%征收）
以实际缴纳的营业税税额为依据按教育费附加率3%，地方教育费附加率2%计算缴纳。
四、堤围防护费 （按营业额的1‰征收）
按实际营业收入的千分之一计征。
五、企业所得税 （惠州核定征收率为营业收入的2.5%，税率25%，应税所得率10%）
企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税：
(1)能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率为25%
(2)帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的方法纳税。
六、个人所得税
(1)个体工商户的生产、经营所得分别按如下办法缴纳个人所得税：
①能正确核算应纳税所得额的业户，采取查帐计征方法纳税，适用五级超额累进税率5%-35%。
②帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的
业户采取核定征收率的方法纳税。
(2)企业、经济组织和个体工商户支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。
七、印花税（按营业收入的0.3‰征收）
凡在中华人民共和国境内书立、领受（包括在书立、境内使用）应税凭证的单位和个人，都应依法缴纳印花税。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花）的缴纳办法。
八、房产税
房产税，自有自用房产每年按房产原值减除30%后的余值依1.2%税率计算缴纳；出租房产按租金收入依12%税率计算缴纳。
个人自有非营业用的房产免纳房产税。
九、城镇土地使用税
以纳税人实际占用的土地面积依不同的定额按 每年（3-10.8）元／平方米计算缴纳。
十、车船税
拥有车船的企业和个人分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳，纳税时间定于每年1月1日至12月31日。
一、税法计算合计应纳税为：3.477%（营业税、城建税、教育附加）+0.1%（堤围防护费）+2.5%（企业所得税）+印花税（0.03%）＝6.107%（以营业收入为基数）
二、本地实际纳税为：3.3%（营业税、城建税、教育附加3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%）+0.1%（堤围防护费）+3.2%（企业所得税，预征额）+印花税（0.03%）+个人所得税（0.5%）＝7.19%（以营业收入为基数）
企业所得税介绍
2008年04月10日
 
企业所得税是指中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳税款的税种。
(一)企业所得税的纳税主体：实行独立经济核算的企业或者组织。
(二)独立经济核算的三个条件：内资企业所得税的纳税人必须是实行独立经济核算的企业或者组织，即应同时具备以下条件：(1)在银行开设结算账户；(2)独立建立账簿，编制财务会计报表；(3)独立计算盈亏。
(三)税率：法定税率为33%，另有两档优惠税率，即年所得在3万元以下的，适用18%，年所得在3万元以上10万元以下的，适用27%。
(四)企业所得税征收方式：查帐征收和核定征收。其中核定征收包括核定应税所得率征收和定额征收。
    《中华人民共和国企业所得税法》（摘录）
第一条  在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条  企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条  居民企业应当就其来源于中国境内、的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条  企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二十八条  符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％税率的征收企业所得税，新法自2008年1月1日起施行。
 
惠州市核定征收企业所得税应税所得率表
行业
适用范围
应税所得率（%）
工商业
商业批发
10-15
工业（包括小水电站）、加工业、商业零售
10-15
旅店、
饮食业
旅店，中、西餐，冷热饮及肉类加工
10
交通运输业
客运
10
货运
10
建筑安装业
建筑业及其他工程、装饰设计、修缮、水电安装及其他安装业
10
房地产行业
销售建筑物及其他土地附着物
15
转让土地使用权
10
美容、美发、娱乐业
美容、美发、沐足
12
按摩、桑拿、娱乐业
20-40
广告业
设计、制作、刊登广告
10
租赁业
场地、房屋、物品、设备或设施
10
中介行业
代购代销、代办进出口、介绍及其他代理业、咨询业
15
其他行业
凡未列举的行业原则上归入本行业
10-30
印花税介绍
2008年04月10日
 
印花税是指对单位或个人在中华人民共和国境内书立、领受应税经济凭证所征收的一种税，
(一)纳税人：在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。
(二)税目税率表
计算印花税公式：应交印花税=计税收入×税率
税　目
范　围
税　率
纳税义务人
说　明
1.购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人
 
2.加工承揽合同地税税种及税率
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人
 
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人
 
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人
 
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花
立合同人
 
6.货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按收取的保险费收入千分之一贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
立合同人
 
11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
 
12.营业账簿
生产经营用账册
记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元
立账簿人
 
13.权利、许
可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人