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纵横论税
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一，
近年来，为了丨冒連焱国绿渰保持中高^增长、迈髙中高端水平，党中央、国务院实施了一系列重大政策_措，其中税 制改革和减税政策就是一个重要的方面：而税收制度的建立、巩固和加强，更是我国促进经济社会发展稳定的重要因 素。自“十三五”规划实施以来，我国社会主义市场经济的健 康有序发展，离不开每一次税收制度改革的精准定位。税收 制度改革的不断深化，有效推动了财税体制改革和国家治理 能力现代化，所取得的重大进展，一步步推动我国经济在实 现高质董发展征程中不断创造出新的辉煌。
―、中央为“十三五”时期税制改革方向定位
2013年11月12日，由中国共产党第十八届中央委员会 第三次全体会议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重 大问题的决定》（以下简称《决定》），将“稳定税负”作为我国 建立现代财政制度、发挥中央和地方两个积极性的改革重 点。稳定税负是指保持政府收人在国民经济收入分配中的 比例稳定，不允许税负水平上升过快，也不允许税收收入出 现大幅度减少：虽然全面减税是促进未来中国经济企稳向 好的有力手段，世界范围内的减税浪潮也开始蔓延，但是面 对经济下行压力，政府在稳定经济增长、促进充分就业、发挥 宏观调控职能中的作用愈发重要，财政支出压力持续增大。因此，减税政策必须与减支相结合，这又与政府职能转变、缩 减编制等问题紧密相关。所以，在财税体制改革和国家治理 能力现代化等关键因素上，主要体现于以下几个方面。
1.税制改革要服务于现代财政制度的构建。业内皆知，现代财政制度是深化改革的重要环节：而税收又是财政的 一部分，税制改革必须服务于现代财政制度的构建。所以 《决定》明确提出了“保持现有中央和地方财力格局总体稳 定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收/人划分。”因此，建立完善無地方税体系'是“十三五”时期税制
改革的重点〗一是进一步深仡分税制改革，依据实际支出责
任和税种特征，合理安排税收分享比例，做好省以下分税制
改革。二是界定地方税权，建立地方税主体税种，完善地方
税体系。三是保证与中央税法精神一致，不影响中央税收和
中央、地方共享税收，与周边省份利益共通前提下.赋予省级
政府一定的税收管理权限。
2. 税制改革要与转变经济发展方式相适应。按照《决定》要求，“十三五”时期，我国税制改革应当以适应促进经济结
构转型、鼓励大众创新创业、转变经济发展方式的需要为0
标：一是适当降低间接税比重，提高直接税比重，使税制结构
由投资激励向消费激励转型二是有针对性地对技术创新
的不同环节进行税收激励，创新税收激励方法，鼓励事前研
发、基础研究、合作创新，重视技术转让和转化，激励高科技
创业风险投资企业。三是理顺环境税费制度，扩大资源税征
收范围，使税收制度向集约型、环境友好型转变。
3. 积极稳妥推进健全地方税体系改革：按照《决定》的规 戈，党的十九大报告将“建立权责清晰、财力协调、区域均衡
的中央和地方财政关系”放在了财税体制改革的首要位置，
同时在税制改革部分明确提出了“健全地方税体系”的要
求其主要精神是要调整税制结构，培育地方税源，加强地
方税权，理顺税费关系，逐步建立稳定、可持续的地方税体 系,:，在这一过程中，既要完善地方税种，根据税基弱流动性、
收入成长性、征管便利性等原则，合理确定地方税税种，还要
扩大地方税权，在中央统一立法和税种开征权的前提下，根
据税种特点，通过立法授权，适当扩大地方税收管理权限。
4. 在税制改革中全面推进税收治理现代化。按照《决定》规划和党的十九大报告要求，税务机构要依托现代信息技
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术，转变税收征管方式，把简政放权和创新管理结合起来，正 确认识和处理权力与责任、管理与服务、前台与后台、税种管 理与风险管理这几个关系，不断增强整体性、系统性和协调 性，深化税收工作体制机制、方式方法、手段措施改革创新，把优化纳税服务和加强税收管理结合起来，充分激发市场主 体活力，推动税收现代化加速前行，进而推进国家治理体系 和治理能力现代化=同时，在加强税源监管的基础上，制定 有利于新兴产业发展的税制改革措施。特别是对技术要求 较强、研发成本较高、技术转化风险较大的产业在研发环节 和生产运营环节实施一系列的税收优惠措施，做大做强产 业，培育优良税源。
二、我国在税制改革领域取得重大进展
作为现代财政制度的重要组成部分，税收在国家治理中 的作用不言而喻9近年来，我国在税制改革领域取得了重大 进展，税收制度改革红利持续释放，减税降费为经济社会发 展注人了活力，为促进社会主
义市场经济持续健康发展发挥 了重要作用。但是随着中国特社会主义进人新时代，人民 美好生活需要日益广泛，不仅对物质文化生活提出了更高要 求，而且对民主、法治、公平、正义、安全、环境等方面的要求 曰益增长。基于此.近年来我国的税制改革不断走向深人，并取得了较好的成效，为我国经济高质量发展注人了动力。
由于税收制度不仅要更好地筹集财政收入，在为人民提 供更为优质的公共服务方面还要提供充足的财力保障。同 时.税收制度的制定和实施还要更好地满足人民在民主、法 治、公平、正义、安全、环境等方面的需要。所以说，税制改革 既要兼顾税收的经济属性、社会属性和政治属性，又要在深 化税收制度改革的目标中形成税法统一、税负公平、调节有 度的税收制度体系，使之起到促进科学发展、社会公平和市 场统一的作用。在这些要求促进下，近年来我国经济已由高 速增长阶段转向高质量发展阶段。按照中央的要求和部署，税务机构着眼经济社会发展的客观实际，围绕优化税制结 构，加强总体设计和配套实施，逐步提高直接税比重，加快健 全地方税体系，提升税收立法层次，完善税收法律制度框架，加快建立现代税收制度，有效助力了经济的高质量发展。
1.党的十八大以来，中国税制改革始终围绕发展大局，不 断取得新的突破。在“十三五”期间，一个税制合理、税负稳 定、结构优化、管理规范的中国现代税制体系初步建成，各项 税制改革落地有声，税收调节作用不断显现。在全方位实施 中，与国家治理现代化实现了同频共振。“十三五”规划纲要 提出，要建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管 高效的税收制度。5年来，一场宏大的税制改革
层层深人、效 应叠加，始终与国家治理现代化同步发展，有力地推动了经 济高质量发展的进程。
纵横论税要文类
2. 税收法定进程进一步加快，依法治税与法治中国建设
一脉相承。据国家税务总局网站发布的消息，至2020年9月
中旬，我国现行18个税种中，立法税种已达11个。通过实施
结构性减税，增值税改革通过降税率、扩范围、调结构作用于
产业结构和经济治理，效果显著。尤其2016年5月1日我国
全面推开营改增试点以来，增值税税率“四档并三档”、降低
增值税税率、统一小规模纳税人标准、完善留抵税额退税制 度……在实现以制造业为主的大规模减税的同时，一个更加
公正、简明、高效的增值税制度逐渐成型。
3. 实施综合与分类相结合的个人所得税改革，税制改革
嵌入社会治理。“十三五”期间，我国实行综合与分类相结合
的个人所得税改革跨出实质性步伐。2018年10月1日，个人
所得税减除费用标准提高至5000元/月，并适用新税率表；
2019年丨月1日，个人所得税增加住房、教育、医疗、赡养老人
等六项专项附加扣除，百姓获得感不断增强;2020年，圆满完
成了个税改革后首次综合所得年度汇算。通过税制改革理
顺政企、央地收人分配格局。营改增后，增值税收人中央与
地方按照50:50分成，这与以前中央与地方按照75:25分成相
比，更有利于调动地方积极性。
4. 多领域改革并进，全面践行新发展理念。“十三五”时 期，各级税务部门在为企业减负的同时，推出了一系列改革
举措，深层次激发了经济增长新动力，进一步助推了结构优
化、产业升级、绿发展。在税收杠杆撬动绿经济发展方
面，过去五年，我国从全面推行资源税从价计征、扩大水资源
地税税种及税率
税试点，到环保税开征、资源税法实施，绿税制体系得到全
面建立，在全力服务美丽中国建设中发挥了积极的作用。与
此同时，良税效应也进一步促进了经济活力迸发。在深化增
值税改革方面，其发挥的效应远远不限于减税，增值税改革
不仅适应于经济发展的阶段性要求，在打通增值税抵扣链
条，减轻企业负担方面，要在世界范围内起到了积极的示范
意义。
三、改制与赋能并重走出转型发展新路径
去年12月10日至12日，中央经济工作会议在北京举
行。会议强调，要完善和强化“六稳”举措，健全财政、货币、
就业等政策协同和传导落实机制，确保经济运行在合理区
间。值得注意的是，在定调2020年经济工作时，会议再次指
出，要巩固和拓展减税降费成效，大力优化财政支出结构，进
一步缓解企业融资难融资贵问题，多措并举保持就业形势稳
定。因为，在国内外经济形势复杂多变的情况下，减税降费
政策充分发挥逆周期调节作用，更直接有效地惠及广大纳税
人、缴费人，对稳增长、促消费、激活力、保就业有立竿见影的
作用，能够助力中国经济平稳运行、提质增效。
1.减税降费效应持续显现：2019年，我国实施了更大规
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模的减税降费，而得益于各项宏观调控政策有序实施效 应持续现，减税降费效应也正在不断释放国家税务 总局数据显示，前三季度，全国累计新增减税降费17834亿元，其中个人所得税两步改革叠加新增减税4426亿元，人均减税1764元：在实施更大规模的减税 降费中，税务部门把税制改革与征管改革、服务优化、技 术升级等聚合起来，并运用绩效管理、税收共治等手段，蹚出了 •条转型发展新路，确保了各项改革平稳实施
2. 减税降费政策充分发挥出逆周期调节作用2019年.为确保党中央、国务院更大规模减税降费政策 措施落地生根，税务系统建立了一面旗引领、一盘棋统 筹、-张表推进、一竿子到底、一揽子服务、一个口答疑、一把尺核算、一体式督导、一股绳聚力的短平快优“九个 一”T.作法狠抓落实，确保减税降费政策高效便利、精准 及时直达微观市场主体：在国内外经济形势复杂多变 的情况下，减税降费政策充分发挥逆周期调节作用，更 直接有效地惠及广大纳税人、缴费人，稳定经济发展预 期：减税降费对稳增长、促消费、激活力、保就业不仅起 到了立竿见影的作用，而且也积极推动了我国经济平稳 运行和提质增效
3.“四力”要求加快推动了经济社会秩序恢复。2020年，为服务党中央、国务院关于统筹推进常态化疫 情防控和经济社会发展的重大决策部署，国家税务总局 创新提;li了“优惠政策落实要给力，‘非接触式’办税
要 添力，数据服务大局要加力，疫情防控丁作要尽力”的“四力”要求，积极完善党建引领和监督机制、政策研究 与落实机制等，尤其运用税收大数据从宏观、中观和微 观层面深入开展企业复T.复产情况分析，精准帮扶企业 复T.复产复销，加快推动了经济社会的秩序恢复
而在“十三五”期间的智能化提升i:，我3金税=期 「.程的全面完成，更是实现r全国征管平台、应用软件、业务标准等方面的统一此后，电子税务局等“互联网+ 税务”创新层出不穷，大数据、云计算、人T.智能等前沿 技术为税收征管服务提档升级
据国家税务总局发布的数据，截至目前，全国范围 内已对197个税费事项实现了网上办理，其中182个可 以全程网I：办；企业纳税人有90%以上的业务量可以通 过网上办理，其中纳税申报业务网上办理率达99%以上I-最近，国家税务总局党委书记、局长王军表示，在圆 满完成税收T.作“十三五”改革发展任务的基础上，税务 部门将高标准制定、高质f t谋划税收改革发展“十四五”规划，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保 障性作用
2020年11月25日，国务院总理李克强主持
召开国务院常务会议，确定完善失信约束制度、
健全社会信用体系的措施，为发展社会主义市场
经济提供支撑会议指出，党中央、国务院高度
重视社会信用体系建设，这是发展社会主义市场
经济的重要基础：为加强诚信建设、背造公平诚
信的市场环境和社会环境，会议决定，坚持依法
合规、保护权益、审慎适度、清单管理，规范和完
善失信约束制度，有序健康推进社会信用体系建
设：
一、促进信用质量提升，有利于推进社会信
用体系建设
此次国常会会议要求，在进一步完善纳税信用体素中，轉•是科|学界定信用信息纳入范围和程序将特定行为纳入公共信用信息，必须严格以法律、法规等为依据，并实行0录管理，向社会公 开行政机关认定失信行为必须以具有法律效力的文书为依据：二是规范信用信息共享公开范围和程序信用信息是否及在
何种 范围共享和公开要坚持合法、必要原则，并在编制信用信息目录时 一并明确H是规范严重失信主体名单认定标准，按照有关规定 严格限定为严重危害众身体健康和牛命安全、严重破坏市场公 平竞争秩序和社会正常秩序等方面的责任主体，不得擅自增加或 扩展。
在具体落实实施中.必须做到具体认定严格履行程序，依法依 规开展失信惩戒，确保过惩相当对失信主体采取减损权益或增 加义务的惩戒措施.必须基于失信事实、于法于规有据，做到轻重 适度，不得随意增设或加重惩戒，不得强制要求金融机构、信用服 务机构、行业协会商会、新闻媒体等惩戒失信主体：加快建立有利 于自我纠错的信用修复机制除法律法规等另有规定外，失信主 体按要求纠正失信行为、消除不良影响的均可申请信用修复对符合修复条件的，相关部门和单位要按规定及时移出失信 名单进一步加强信息安全和隐私保护，严格信用信息查询使用 权限和程序，严肃查处泄露、篡改、毁损、窃取信用信息或利用信用 信息谋私，严厉打击非法收集、买卖信用信息违法行为会议还要求，各地各有关部门要抓紧清理已出台的失信行为认定、记录、公 开、惩戒等措施，不符合要求的要及时规范会议还确定了促进征 信业发展提质的措施，要求推进金融、政务、公用事业等相关征信 信息跨领域、跨地域依法共享加快政府相关数据开放和有序利用积极稳妥推进个人征信机构准人，加大征信业开放力度。完 善征信配套法规制度，强化问责机制，对征信评级弄虚作假等行为 要依法严惩。
事实上，进一步推动信用体系建设，开展分级分类管理，有助 于推动从事前审批向事中事后管理方向转变，提升政府治理体系 和治理能力现代化此次国常会明确要求科学规范开展评价标准
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