个人所得税专项附加扣除200问
发布时间：2019-01-19
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个人所得税专项附加扣除暂行办法（以下简称《暂行办法》）已于2019年1月1日起正式实施。近期，根据纳税人提出的重点、热点问题，经与相关部门认真研究，我们进一步修改完善了纳税人如何享受专项附加扣除的问答口径。现将最新整理的《个人所得税专项附加扣除200问》发布，供广大纳税人享受政策时参考适用。如有其他问题，请拨打12366纳税，我们将全力为纳税人做好咨询服务。
2019年1月16日
 
一、子女教育
1.子女教育的扣除主体是谁？
答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。
2.监护人不是父母可以扣除吗？
答：可以，前提是确实担任未成年人的监护人。
3.子女的范围包括哪些？
答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。
4.子女教育的扣除标准是多少？
答：按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
5.子女教育的扣除在父母之间如何分配？
答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式，纳税人可以根据情况自行选择。
6.子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？
答：子女教育的扣除分配，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
7.在民办学校接受教育可以享受子女教育扣除吗？
答：可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
8.在学校接受教育可以享受扣除吗？
答：可以。无论子女在境内学校或学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
9.子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？
答：子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式，符合条件的纳税人可以按照每名子女每月1000元的标准扣除。
10.纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？
答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在接受教育的，应当留存学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
11.有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？
答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
12.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？
答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。
13.我不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下我可以享受子女教育扣除吗？
答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除；对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
14.前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是？证书由发放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除？
答：目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括教育。如符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在接受教育，无学籍的，可以按照接受教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。
15.残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？
答：特殊教育属于九年一贯制义务教育，同时拥有学籍，因此可以按照子女教育扣除。
16.本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育？
答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。
17.子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除？
答：可以扣除。对于连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
18.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？
答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，休学保留学籍期间，属于高等教育阶段，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
19.参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年，是否可以按照子女教育扣除？
答：一般情况下，参加跨校联合培养的学生，原学校保留学生学籍，父母可以享受子女教育附加扣除。
二、继续教育
20.继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？
答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
21.继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？
答：继续教育专项附加扣除的扣除标准是：
（1）纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
（2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
22.继续教育专项附加扣除该如何申报？ 
答：对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。
对学历继续教育，采取凭学籍、考籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除，也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。首套房契税退税一般退多少
23.学历（学位）继续教育支出，可在多长期限内扣除？
答：在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。
24.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？
答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。
25.纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？ 
答：纳税接受学历继续教育，不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 
26.没有证书的兴趣培训费用可扣除吗？
答：目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在扣除范围内。
27.纳税人终止继续教育是否需要报告？
答：纳税人终止学历继续教育的，应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关。
28.如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，如何享受继续教育扣除？
答：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。但是，只能同时享受一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育。因此，对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两个扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。
29.继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁？ 
答：继续教育的扣除主体以纳税人本人为主。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，暂可以由其父母按照子女教育扣除，但对于育事项，不得重复扣除。