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纵横论税
契税法实施
有利于房地产市场平稳运行
王瑞红
今年8月11日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《中华人民共和国契税法》（以下简称 《契税法》），该法自2021年9月1日起施行。有关专家表示，契税是房地产交易环节的一个重要税种，《契税法》的通过，将进一步提高其法律权威度和税法的刚性，对于保持我国房 地产市场的平稳运行、防止经济脱实向虚，具有重要而深远 的意义。
―、我国税收法定进程又迈出了重要一步
1997年7月，国务院发布《中华人民共和国契税暂行条 例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税。《暂行 条例》施行以来，契税运行平稳。1997年至2018年，全国累计 征收契税42162.18亿元，其中2018年征收5729.68亿元，为地 方经济
社会发展提供了重要的财力保障：2019年，我国契税 收人达到6212.86亿元，占到全国税收收人的近4%。
早在七年前，党的十八届三中全会就提出，要加快落实 税收法定原则此次全国人大常委会通过的《契税法》，标志 着我国税收法定进程乂迈出了重要一步。事实上，ft党的十 八届三中全会提出“落实税收法定原则”之后，近几年，《深化 财税体制改革总体方案》《中共中央关于全面推进依法治国 苦干重大问题的决定》等进一步明确了税收领域法治化建设 的方向。2015年出台的《贯彻落实税收法定原则的实施意 见》，又对2020年前完成相关税收立法工作作出了安排。
为配合我国财税体制改革，近年来我国税收立法T.作得 到快速推进，取得的成果十分显著。20丨5年以来，先后完成 了环境保护税、船舶吨税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税 等多个税种的税收立法，资源税法也已正式通过并将于今年 9月I日实施，此外印花税法、土地增值税法、增值税法、消费 税法也公开征求了意见而在8月11日的十三届全国人大 常委会第二十一次会议上，除表决通过了《中华人民共和国契税法》，还表决通过了《中华人民共和国城市维护建设税法》。这两部法律都将于2021年9月1日起施行。
契税及城市维护建设税是我国重要的地方税种，根据财 政部发布的《2019年地方一般公共预算收人决算表》，契税为 6212.86亿元，全同税收收人占比为3.93%，地方税收收人占 比为8.07%。城市维护建
设税为4614.44亿元，全国税收占比 3.05%，地方税收收入占比为6%。此次《契税法》及《城市维 护建设税法》的颁布，是我国落实税收法定的重要举措。两 部法律都实现了税收政策的平移，提高了立法层次，有利于 未来地方税执行的刚性，对于完善地方税体系建设也有重要 意义。
相比此前的暂行条例，城建税法不再规定城建税专项用 途，增加了增值税留抵退税涉及城建税的相关规定。与《契 税暂行条例》相比，《契税法》采取税制平移的原则，税率并未 变化，仍为3%至5%。同时，适当拓展了税收优惠政策，为体 现对公益事业的支持，增加了免征契税等规定。还增加了退 税规定，简化了纳税申报=>财政部税政司司长王建凡指出，《契税法》授权省、ft治区、直辖市可以对不同主体、不同地 区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。这一规定体现 了健全地方税体系改革的思路，赋予了地方政府一定的税政 管理权限，有利于调动地方政府加强悦政管理的积极性，因城施策促进房地产市场健康发展。
二、实施《契税法》有利于保持房地产市场平稳运行
从过去20余年契税征收的实际情况看，契税税制要素基 本合理，运行比较平稳。我国新出台的《契税法》，基本按照 税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律，同时进行了一些必要的调整, 2020年7月30日召开的中共中央政治局会议再次强调，要坚 持“房子是用来住的、不是用来炒的”这一定位，促进房地产 市场平稳健康发展。契税是房地产交易环节的一个重要税
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种.此次《契税法》的通过，对于保持我国房地产市场的平稳 运行、防止经济脱实向虚，都具有重要而深远的意义。
从整体上看，《契税法》较多地延续了《暂行条例》的规 定，但更符合税收法定原则。例如.各地在规定幅度内对税 率的确定，《暂行条例》规定“报财政部和国家税务总局备案”，《契税法》中改为“报同级人民代表大会常务委员会决 定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案”。不 仅使法律的层次提高，而且更系统科学，再如，对《契税暂行 条例细则》及许多个财税文件中分散规定的免征契税的情 况.在《契税法》中进行了统一明确，纳税人适用政策更清晰 明了，并且新增了对部分非盈利性机构、社会福利机构的优 惠政策。此外，还增加了关于纳税人信息保密的条款以及退 税的相关规定，以法律形式明确对纳税人权益的保护。
最值得关注的是，在此次修订后通过的《契税法》中，法 定税率并没有调整。关于明年《契税法》正式实施之后，是否 还继续实行个人购房的优惠政策，专家认为还要看有关部门 是否调整优惠政策，目前还没有明确或许税收法定之后，相关调整将会在法制框架下更加规范，同时也会考虑房地产 市场等现实情况。最关键的是，《契税法》和城建税法的通 过，意味着税收制度将更加规范、权威、公平。契税作
为在房 产交易环节征收的流转税，对房地产市场有一定的调控规范 作用，也可以起到调节收人分配的作用。
从税制来看，立法整体还是税制平移，将现行的暂行条 例和现行有效可行的政策上升到法律，这将有助于现行政策 的稳定。在减免税形式上将会更加多样，增加退税等规定，既能够更好地满足现实形势的变化，也能更好地保障纳税人 权益。所以说.此次立法T作的完成，有助于巩固地方财政 收入的筹集，优化地方财政收人结构，调控地方经济结构和 产业结构，逐渐形成财权与事权相匹配的地方财政格局总体来看，此次契税立法是“税制平移”，只是在表达技术上更 加规范，以适应经济社会发展需要。因为，《契税法》赋予了 地方一定税政管理权限，不仅有利于调动地方加强税政管理 的积极性，也有利于因城施策促进房地产市场健康发展。
三、《契税法》实施后，暂不影响老百姓买房
新制定的《契税法》，其中第三条有“契税税率为百分之 三至百分之五”的规定，这一规定在一定程度上引发市场广 泛的关注。据了解，目前契税税率的执行依据是1997年7月7 口国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》.其中第 三条规定“契税税率为3%—5%”，也就是说，此次《《契税法》》中契税税率并没有调整：
对于目前市民买房契税普遍按1%—2%来征收的优惠政 策，来自于2016年2月财税部门公布的《关于调
整房地产交 易环节契税营业税优惠政策的通知具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定 两份文件并不冲突。目前来看，如果地方政府对税率不做调 整，新《契税法》的出台，就不会对老百姓的购房需求产生影 响。
同时，《契税法》还规定，婚姻关系中的房屋权属变更，以及房屋继承等，将免征契税。有关专家表示，无论是《暂行条 例》还是《契税法》，对契税的基准税率的规定都是3%—5% (各地在幅度内调整）。但是按照此前的一些政策，例如财税 [2016]23号规定，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方 米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上 的，减按1.5%的税率征收契税。2021年9月丨日起《契税法》施行后，之前发布的《暂行条例》同时废止，而对于上述23号 文的政策是否继续适用或调整，到时候有关部门还需要进一 步明确。
随着《契税法》的正式公布，近期市场上有传言称.契税 税率上升，优惠取消，买房成本将增加。这是真的吗？先来 看市场传言怎么说的：“《契税法》诞生了！买房要趁早啊！契税税率调整为3%至5%，之前的1%、1.5%等优惠税率将成 为历史。《契税法》于2021年9月1日起施行，赶在明年9月1日之前交契税，就是在省钱。”这其实是一种误读，因为契税 税率并没有改变专家指出，契税在政策规定中明确了按照 各地规定执行，各地政策并不一样，以北京为例，首套购房90 平米以下收1%的契税，首套购房90平米以上的征收1.5%的 契税，二套购房则征收3%的契税。目前市场上对于《契税 法》的杯弓蛇影，实际上是对政策的一种过度反应，不利于房 地产市场稳定。
专家表示，后续契税税率不会调整，今年降税降费的力
近曰，国家税务总局湖北省税务局党委委员，武汉市税务局党委书记、局 长刘晓东(左二)先后走访调研峤口区局重点企业葛洲坝集团股份有限公司和 湖北中烟工业有限责任公司要求市、区税务部门要权极当好“店小二”，为企 业提供优廣便故的个<14化纳税服务，助力企业疫后重振3®/丈:-t翻）
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新冠肺炎疫情对我国企业对外投资带来较大冲击与挑战本文以湖北省“走出去”企业税收调查为基础，分析疫情 影响下企业对外投资存在的突出困难与问题，提出完善“走 出去”税收优惠政策体系、防范相关税收风险、建立“一带一 路”重大项目直通服务机制、稳步推进投资合作项目等 政策建议，以支持我国“走出去”企业复苏发展。
首套房契税退税一般退多少_、湖北省“走出去”企业的概况
2020年上半年，国家税务总局湖北省税务局组织开展了 全省“走出去”企业的户籍清理和问卷调査活动。截至2019 底在湖北省税务系统登记注册的“走出去”企业共计364户(有实质经营活动），设立被投资企业、分支机构、项 目部、办事处等共589户次，外派人员1866人次。
从投资行业看，湖北省“走出去”企业主要分布在：建筑业、制造业、科学研究和技术服务业、批发和零售业、租赁和 商业服务业、信息传输、软件和信息技术服务业等。电力、交 通、房建、通讯、石油化工等是湖北省对外投资的优势行业。
从投资国家和地区看，香港、美国、马来西亚、印度尼西 亚、巴基斯坦、越南、印度、孟加拉等地是湖
北省企业投资主 要流向地，“一带一路”沿线国家是湖北省企业对外投资的首 选地区。
从项目实施情况看，湖北省正在实施的“一带一路”重大项目共123个，其中地方企业实施的项目16个，驻鄂中 央企业实施的项目107个。123个项目中，直接投资类项目 14个，总投资鄂134.5亿元；承包T.程类项目109个，合同额 4877.3亿元。企业在“一带一路”沿线国家承接大项目，成为 推动湖北省对外承包工程业务发展的重要基础，龙头企业成
度在加大，不存在加税一说。很多城市甚至还有减免契税或 补贴契税一说。为此专家提醒，近期房屋中介肯定会炒作这 个政策，所以购房者不要过于担心，应该保持独立的置业计 划，不要被中介机构所忽悠了。而在夫妻过户、子女继承房 产免征契税方面，根据《契税法》规定，婚姻关系存续期间夫 妻之间变更土地、房屋权属，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。夫妻更名、遗产继承房产无契税，之前 一直是这么执行的，此次在法律中又作了进一步明确。
世人皆知，契税是土地和房地产相关税收中一个大税 种.上升到法律层面后，有利于增强对楼市的调控从因城施策，落实城市调控主体责任的角度来看，契税作为地方税种，能够调控楼市遏制炒房，也能够调节市场需求同时，《契税法》将契税申报和缴纳时间合二为一，其好处，一方面 有利于减轻纳税人负担，保护纳税人个人信息不泄露；另一 方面有利于纳税人办理有关证件和手续，纳税人在依法办理 土地、房屋权属登记前，因合同不生效、无效、被撤销或者被 解除的，可以向税务机构申清退还已缴纳的
税款，税务机关 应当依法办理退税等规定，这些规定既契合了现行社会的发 展规律，也大大方便了纳税人。
《契税法》实施后，既为现行的优惠政策延续提供了法律 依据，也给地方政府留下了授权空间，将有利于房地产市场 平衡运行.有利于维护法律的稳定性和权威性。
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