月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
（二）提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
（三）摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金 交时：
借：营业税金及附加 借：应交税金
贷：应交税金--城建税 贷：银行存款
--教育费附加
（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税费--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税费--所得税
贷：银行存款或现金
1、计提工资时
借：管理费用--工资
贷：应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险
借：应付职工薪酬--职工工资
贷：其他应付款--社会保险
贷：应交税费--个人所得税
贷：库存现金
3、企业负担保险提取时
借：管理费用--劳动保险费
贷：应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时
借：其他应付款--社会保险（个人）
借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）
贷：银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时：
借：管理费用
营业费用等费用科目
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）
贷：银行存款等
1、计提工资时
借：管理费用--工资 e
贷：应付职工薪酬——工资 e
2、工资发放
（1）扣回个人承担的社保、公积金
借：应付职工薪酬——工资 c+d
贷：其他应付款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d
(2)发放工资
借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)
其他应付款——代扣代缴个人所得税 f
贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f
3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分） a
——公积金（单位承担部分） b
其他付收款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d
贷：现金/银行存款 a+b+c+d
4、代缴个人所得税
借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f
贷：现金/银行存款 f
代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
例一：由公司在本地缴纳社保：
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。
计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
发放工资时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 2790
应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算
缴纳社保时：
借：应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300（本例不细分） 辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 450
结转社保：
借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
缴纳个税时：
借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 60
例二：员工在外地缴纳社保情况：
第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分
借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分） 辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：现金 300
（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。
代扣代缴个人所得税会计分录计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
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