补发工资账务处理
公司生产经营过程中，由于资金流动困难或者其他原因导致没有及时向员工发放工资的，之后应进行补发。那么补发工资的账务处理怎么做？如何计算个税？补发工资账务处理
1、当月计提做账：
借：生产成本/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬一工资
其他应收款一一个税
2、补发时：
借：应付职工薪酬
其他应收款一一个税
贷：现金/银行存款
员工工资、薪金所得超过个税起征点，需由所在单位代缴相应的税款，根据个人所得税法有关规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
因此当月扣缴个税的，应在次月十五日内缴纳。
补发工资如何计算个税？
问：公司欠了员工一年的工资，因没发工资，公司未申报个人所得税，现在公司拟发2019年部分工资，请问应怎样申报个人所得税？
答复机构：厦门市税务局2023-05-15
补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决，而补发的工资。若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资，需更正之前税款所属期的申报。若不属于，则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。补发职工工资的影响概述
拖欠工资，以后年度补发，新会计也许很少遇到，但作为老会计，这种情况比较常见。由于跨年补发职工工资，特别是一次性补发多月工资，在账务来看，是短期负债得到偿还，但对于税务来说，要复杂一些。
首选对企业所得税来说年度终了至5月31日前，应当支付但未支付的职工工资不得税前扣除。需要做所得税税前调增，待实际支付年份，再做扣除。
对于个税来说，企业预扣个税，需要按实际支付日预扣。无论该工资是否属于当月，或者几个月的汇总，都需要按照实际支付当月的工资进行预扣个人所得税。
补发工资对企业所得税与个税的影响
1、补发工资对所得税的影响
①、企业所得税汇算清缴前补发（次年5月31日）汇算清缴前补发工资，对企业所得税没有影响，不需要进行账务处理。
②、企业所得税汇算清缴后补发（次年5月31日）汇算清缴前补发工资，需要调整所得税。
适用《小企业会计准则》，调增后按实际所得税额入账，如已关账，需要补交所得税做如下分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一一应交企业所得税
借：应交税费一一应交企业所得税
贷：银行存款
适用《企业会计准则》的企业，如关账前确认该年拖欠工资，无法在5月31日前支付，则需要做如下会计分录：
借：递延所得税资产
贷：应交税费一一应交企业所得税
2、补发工资个人所得税的影响
个税实行按实际支付时预扣，（工资按月）个人年度汇算清缴制度。如果个人实际付出劳动与收到工资不在一个会计期间，按实际收到支付的实际为纳税义务时间。也就是说，补发工资的个税额，是按照补发日作为纳税时间，按补发总额作为计税依据。
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
城
累计预扣预微应纳税所得颔
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部
分
10
2520
3
超过144000元至300000元的
部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的
部分
25
31920
5
蛔420000元至660000元的
部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的
部占
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
‹•,港博财税
【案例：补发工资个税的计算】张某在甲公司工作，月
薪5000元，假定张某没有个税扣除项，此工资为实际到手工资无社保影响。由于经营原因，甲公司拖欠张某工资6个月，至次年2月，甲公司一次性支付张某工资30000元。计算张某补发工资多预扣的个税。
按月支付个税=0（月低于5000不缴纳个税）补发预扣个税=30000χ20%-1920=58,08
实际缴纳个税，根据当年汇算时对年度收入的影响不同而也有所不同，但比按月支付工资来讲，一定会增加个税负担。
案例详解补发工资的账务处理
甲公司为一般纳税人，适用25%企业所得税税率，因赊销数额过大，造成经营资金周转问题，导致公司2023年10、代扣代缴个人所得税会计分录11、12月职工工资被拖欠，拖欠总额20万，公司经过评估，预计财务困境要到明年7月份得以缓解，再缓解前，职工只能领取最低生活保障，被拖欠