《初级会计实务》
第五章：负债
一、单选题
A.借：管理费用300000贷：应付职工薪酬——工资300000
B.借：应付职工薪酬——工资5000贷：应交税费——应交个人所得税5000
C.借：其他应收款5000贷：应交税费——应交个人所得税5000
D.借：应付职工薪酬——工资295000贷：银行存款295000
2.企业以自产应税消费品作为福利发放给职工时，应交纳的增值税应借记（）科目。
A.制造费用
B.生产成本
C.应付职工薪酬
D.税金及附加
3.分期付款方式购入固定资产发生的应付款项通过（）科目核算。
A.长期应付款
B.应付账款
C.其他应付款
D.流动负债
4.某企业2021年1月1日向银行借款100000元，期限6个月，年利率为6%。假设企业每月末计提利息，按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2021年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。
A.借：财务费用500贷：银行存款500
B.借：财务费用1500贷：银行存款1500
C.借：财务费用1000应付利息500贷：银行存款1500
D.借：财务费用500应付利息1000贷：银行存款1500
5.企业为高管人员租赁住房作为职工福利。支付租金时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
代扣代缴个人所得税会计分录6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
7.甲公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。
A.借：财务费用贷：应付利息
B.借：管理费用贷：应付利息
C.借：财务费用贷：应付账款
D.借：管理费用贷：应付债券
8.对于小规模纳税人，下列说法中不正确的是（）。
A.为持续推进放管服改革，全面推行小规模纳税人可自行开具增值税专用发票
B.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税人销售商品确认的收入不包括其应纳增值税税额
D.小规模纳税人购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
9.下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
10.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A.在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.税金及附加
11.某企业“预收账款”会计科目期末贷方余额为50000元，本期共增加30000元，减少40000元，则该会计科目的期初余额为（）。
A.借方40000元
B.贷方60000元
C.借方60000元
D.贷方40000元
12.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。
A.8
B.9.04
C.10
D.11.3
二、多选题
13.下列选项中，关于预收账款的说法正确的有（）。
A.预收账款是指企业按照合同规定向购货单位支付的款项
B.预收账款所形成的负债是以货币偿付
C.企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况
D.期末贷方余额反映企业预收的款项
14.下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税
15.负债要素的定义包括（）。
A.由现在的交易或事项形成的偿债义务
B.由过去的交易或事项形成的现时义务
C.由过去的交易或事项引起的偿债义务
D.预期会导致经济利益流出企业
16.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
17.具有融资性质，分期付款购买固定资产时，以下选项中表述正确的有（）。
A.购买固定资产按实际付款金额确认资产成本
B.购买固定资产按支付购买价款的现值为基础确认资产成本
C.各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销
D.各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，通过“未确认融资费用”科目核算
18.2021年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（）。
A.取得短期借款
借：银行存款200000
贷：短期借款200000
B.每月计提利息
借：财务费用1000
贷：短期借款——应计利息1000
C.到期还本付息
借：短期借款200000
应付利息4000
财务费用1000
贷：银行存款205000
D.到期还本付息
借：短期借款——本金200000
应计利息5000
贷：银行存款205000
19.下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（）。
A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额
20.下列关于应付账款说法正确的有（）。
A.企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款
B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣后的金额
D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目
21.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（）。
A.购买的货物用于建造厂房
B.购买的货物用于集体福利
C.购买的货物因管理不善发生损失
D.购买的货物用于设备安装
22.关于企业以自产产品作为福利发放给职工，下列各项会计处理中，正确的是（）。
A.按产品的账面价值确认主营业务成本
B.按产品的公允价值确认主营业务收入
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
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