工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣 减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除 社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。
一、 工资、工会经费的计提：
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资(应发数，针对管理人员工资)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数，针对生产人员工资) 制造费用 —工资(应发数，针对生产管理人员工资)
在建工程-待摊支出-工资(应发数，针对在建工程人员工资)
销售费用-职工薪酬-工资(应发数，针对在建工程人员工资)
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资(应发数)
2、根据工资总额的 2%计提工会经费
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费(针对管理人员)
销售费用 —职工薪酬 —工会经费(针对专设销售机构人员)
在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员)
制造费用 —工会经费(针对生产管理人员)
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、 工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资(应发数)
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(工 资表代扣个人养保合计)
应付职工薪酬—社会保险费— 医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险(个 人代扣部分) (工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬—社会保险费— 医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹 (个 人代扣部分) (工资表代扣个人医保合计)
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计)
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费(工资表代扣个人工会经费 合计)
管理费用--水电费(工资表中代扣职工水电费)
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17% (代扣职工水电费视同销售) 管理费用—房租(工资表中代扣职工房租)
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门(扣员工个人借款)
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金(工资)
三、 税费的缴纳
1、 个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷： 银行存款 (现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金 (其他非收入项目) ) B.导致的现金流量的变化
借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及 为工程人员支付的现金(工资)
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(个人所得税)
2. 保险费的缴纳
A 养老保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险 (单位部
分)
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险 (个人部 分)
贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )
现金或银行存款—代扣个人部分 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现 金(其他非收入项目) )
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用 —职工薪酬 —劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用 —社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单
位部分)
B、医疗保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险(单位部分) 应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹(单位部分)
应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分) 应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)
贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )
现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现
金(其他非收入项目) )
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用 —职工薪酬 —劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用 —社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费(单位部分)
C、失业保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险(单位 2％)
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(个人 1% )
贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现 金(失业保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )
现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目： 收到的其他与经营活动有关的现金(其 他非收入项目) )
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)
销售费用 —职工薪酬 —劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 代扣代缴个人所得税会计分录在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用 —社会保险(针对生产管理人员的单位部分)
贷：应付职工薪酬—失业保险费(单位部分)
D 生育保险费
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