单项选择题
1.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2009年4月5日来华，2009年9月25日离开中国； 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（　）元。
 A.16620.83
 B.8108.16
 C.6232.81
 D.6108.16
 
 
【正确答案】：D
【答案解析】：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额＝[（80000－4800）×35％－6375]×30000÷80000×24.5÷30＝6108.16（元）
【该题针对“非居民纳税人应税额的公式”知识点进行考核】
2.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（　）。
 A.不缴纳个人所得税
 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
 C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
 D.按偶然所得缴纳个人所得税
 
 
【正确答案】：C
【答案解析】：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】
3.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（ ）元。
 A.12760
 B.14300
 C.15400 
 D.18600
 
 
【正确答案】：C
【答案解析】： 应纳税所得额＝[（54600－7000）×（1－20％）] ÷68％＝56000（元）
代扣代缴个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）
【该题针对“劳务报酬所得的计税方法”知识点进行考核】
4.王某为一家私营企业的董事兼投资者，2009年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。
 A.11200
 B.11400
 C.16190 
 D.17440
 
 
【正确答案】：D
【答案解析】：董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×（1－20％）×（1－30％）×30％－2000＋30000×20％＝17440（元）。
【该题针对“劳务报酬所得的计税方法”知识点进行考核】
5.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元不含税的劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（　）元。
 A.6400.00
 B.7710.53
 C.8132.23
 D.8421.05
 
 
【正确答案】：D
【答案解析】： 应纳税所得额＝（35000－2000）×（1－20％）÷76％＝34736.84（元），代付的个人所得税额＝34736.84×30％－2000＝8421.05（元）。
【该题针对“劳务报酬所得的计税方法”知识点进行考核】
6.中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过公益性社会团体捐给了汶川地震灾区和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。
 A.1052
 B.1064
 C.1040
 D.1072 
 
 
 
【正确答案】：C
【答案解析】：向汶川地震捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×（1－20％）－6000－4800]×20％＝1040（元）。
7.杰特?李为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、机构担任职务，2009年3月6日来华，12月25日离开。期间杰特?李因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，杰特?李在中国境内实际工作天数为（ ）天。
 A.282
 B.288
 C.284
 D.294
 
 
【正确答案】：B
【答案解析】：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数＝25.5＋30＋31＋24＋31＋31＋30＋31＋30＋24.5＝288（天）。
【该题针对“两类纳税人的纳税义务范围”知识点进行考核】
多项选择题
1.以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的有（　）。
 A.张某8月份在某单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，每次取得讲课收入1000元
 B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元
 C.吴某将住房出租10个月，共取得房租收入10000元
 D.杨某1月份两次购买体育分别获得2万元和5万元
 E.陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次
 
 
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项D应当分两次作为所得纳税。
【该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
2.个所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（ ）。
 A.财产转让所得      
 B.财产租赁所得
 C.特许权使用费所得    
 D.劳务报酬所得
 E.稿酬所得
 
 
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：财产转让所得采用的是扣除原值和转让环节的税法，不采用费用定额扣除与定率扣除的办法。
【该题针对“费用扣除的标准”知识点进行考核】
3.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
 A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
 B.从取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税
 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
 D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
 E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税
 
 
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
【该题针对“个税的申报缴纳”知识点进行考核】
4.下列项目中，可免征个人所得税的有（　）。
 A.外籍个人按照合理标准取得的出差补贴
 B.个人举报犯罪行为获得的奖金
 C.退休人员再任职取得的收入
 D.个人购买体育获得中奖收入5000元
 E.演员自己“走穴”取得的收入
 
 
【正确答案】：ABD
【答案解析】：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税；演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
5.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（　）。
 A.参加企业集资取得的利息
 B.国债利息
 C.国家发行的金融债券利息
 D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
 E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
 
 
【正确答案】：AE
【答案解析】： 选项BCD均免征个人所得税。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
代扣代缴个人所得税会计分录
6.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（　）。
 A.参加企业集资取得的利息
 B.国债利息
 C.国家发行的金融债券利息
 D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
 E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
 
 
【正确答案】：AE
【答案解析】： 选项BCD均免征个人所得税。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
计算题
1.中国公民王某系在国内某市单位任职，2009年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3400元，季度奖2000元；取得2008年年终奖12000元。
（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程。
（3）撰写的一本专著由某出版社出版，稿酬36000元，已在缴纳所得税3000元。
（4）2008年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
 
(1).2009年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为（　）元。
 A.1560
 B.1520
 C.2000
 D.2150
 
(2).2009年3月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额为（　）元。
 A.5600
 B.3000
 C.2500
 D.3920
 
(3).2009年3月出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税税额为（　）元。
 A.1220
 B.1052
 C.1032
 D.1500
 
(4).2009年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为（　）元。
 A.420
 B.452
 C.560
 D.250
 
 
(1).
【正确答案】：A
【答疑编号10021404】
 
(2).
【正确答案】：D
【答疑编号10021405】
 
(3).
【正确答案】：C
【答疑编号10021406】
 
(4).
【正确答案】：C
【答案解析】：（解析1） 取得工资、薪金收入和季度奖应合并由本单位代扣代缴个人所得税＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。
取得年终奖：12000÷12＝1000（元），适用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10％－25＝1175（元）。
合计应纳个人所得税＝385＋1175＝1560（元）。
（解析2） 担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（解析3） 出版专著按我国税法应缴纳的个人所得税＝36000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4032（元），扣除已在缴纳的3000元，应补税＝4032－3000＝1032（元）。
（解析4） 王某售出债券应缴纳的个人所得税税额：[15×600－110－（1000×10＋150）×600÷1000]×20％＝560（元）。
2.公民李某是高校教授，2009年取得以下各项收入：
（1）每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。
（2）2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。
（3）5月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过政府部门捐给汶川地震灾区。
（4）6月份为B公司进行营销筹划，取不含税得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所得税。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
 
(1).李某营销策划取得的所得应代付的个人所得税为（　）元。
 A.8326.05
 B.8632.15
 C.8421.05
 D.8451.84
 
(2).李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税为（　）元。
 A.3112
 B.3136
 C.3142
 D.3080
 
(3).2009年李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税合计为（　）元。
 A.4125
 B.4325
 C.3875
 D.3175
 
(4).李某股权转让行为应缴纳个人所得税为（　）元。
 A.30000
 B.25000
 C.50000
 D.15000
 
 
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：应代付的个人所得税
＝[（35000－2000）×（1－20％）]÷76％×30％－2000
＝8421.05（元）
【答疑编号10021419】
 
(2).
【正确答案】：D
【答案解析】：对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川大地震受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，应纳个人所得税＝[40000×（1－20％）－10000]×20％×（1－30％）＝3080（元）
【答疑编号10021418】
 
(3).
【正确答案】：D
【答案解析】： 对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税＝ [（3000－2000）×10％－25]×10＋[（3000＋6000－2000）×20％－375]＋[（3000＋4000－2000）×15％－125]＝2400（元）；
12月份奖金收入应纳个人所得税：
8000÷12＝666.67（元），适用税率10％，速算扣除数25元。
奖金收入应纳个人所得税
＝8000×10％－25＝775（元）
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税
＝2400＋775＝3175（元）
【答疑编号10021416】
 
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】： 李某股权转让行为应缴纳个人所得税
＝（250000－100000）×20％＝30000（元）