负债-1代扣代缴个人所得税会计分录
(总分：145.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：31，分数：31.00)
1.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。
（分数：1.00）
 A.在途物资
 B.委托加工物资 √
 C.应交税费—应交消费税
 D.营业税金及附加
解析： 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委
托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费一应交消费税”科目。
2.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入( )。
（分数：1.00）
 A.制造费用
 B.无形资产成本 √
 C.存货成本
 D.在建工程成本
解析：
3.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。
（分数：1.00）
 A.7600
 B.18800
 C.8400
 D.11000 √
解析： 该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-900-11500=11000(元)
4.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。
（分数：1.00）
 A.应付职工薪酬 √
 B.银行存款
 C.其他应收款
 D.其他应付款
解析： 从应付职工薪酬中代扣的职工房租，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款—职工房租”。
5.下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。
（分数：1.00）
 A.企业为职工代扣代缴的个人所得税
 B.企业应交的房产税
 C.耕地占用税 √
 D.应交土地增值税
解析： 企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。
6.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入( )。
（分数：1.00）
 A.管理费用
 B.“应交税费一应交消费税”科目的借方 √
 C.委托加工产品的成本
 D.主营业务成本
解析： 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。
7.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
（分数：1.00）
 A.营业税金及附加
 B.固定资产清理 √
 C.营业外支出
 D.其他业务成本
解析： 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。
8.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是( )。
（分数：1.00）
 A.住房公积金
 B.工会经费和职工教育经费
 C.职工因工出差的差旅费 √
 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
解析：
9.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是( )。
（分数：1.00）
 A.增值税 √
 B.印花税
 C.房产税
 D.土地使用税
解析： 增值税属于价外税，不计入“管理费用”。
10.某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税 70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
（分数：1.00）
 A.1190
 B.1190.5 √
 C.1191.5
 D.1192
解析： 印花税是不通过“应交税费”核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。
11.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作( )。
（分数：1.00）
 A.应付账款 √
 B.其他应付款
 C.预付账款
 D.短期借款
解析： 到期不能兑付的商业承兑汇票应转入“应付账款”，到期不能兑付的银行承兑汇票应转入“短期借款”。
12.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业原材料的入账价值为( )元。
（分数：1.00）
 A.20000
 B.20600
 C.23400
 D.24400 √
解析： 该企业原材料的入账价值 =20000+3400+1000=24400(元)
13.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是( )。
（分数：1.00）
 A.消费税
 B.资源税
 C.城市维护建设税
 D.增值税的销项税额 √
解析：
14.如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是( )。
（分数：1.00）
 A.管理费用 √
 B.长期待摊费用
 C.财务费用
 D.在建工程
解析： 筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的计入“管理费用”。
15.短期借款在核算时，不会涉及的账户是( )。
（分数：1.00）
 A.短期借款
 B.应付利息
 C.财务费用
 D.预提费用 √
解析： 短期借款在计息时不再采用“预提费用”科目核算。月末预提的利息计入“应付利息”科目。
16.企业为建造工程项目而购进物资负担的增值税额应当计入( )。
（分数：1.00）
 A.应交税费—应交增值税
 B.工程物资 √
 C.营业外支出
 D.管理费用
解析： 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
17.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。
（分数：1.00）
 A.营业外收入
 B.其他业务收入
 C.其他应付款 √
 D.其他应收款
解析： 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。
18.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
（分数：1.00）
 A.应付现金股利
 B.应交教育费附加
 C.应付租入包装物租金 √
 D.应付管理人员工资
解析： 选项A，应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
19.企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( )。
（分数：1.00）
 A.营业外收入 √
 B.投资收益
 C.其他业务收入
 D.资本公积
解析： 企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作“营业外收入”。
20.某一般纳税人购进农产品一批，支付购买价款40万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元。该批农产品的采购成本为( )万元。
（分数：1.00）
 A.31.2
 B.36 √
 C.28.2
 D.30
解析： 一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农副产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为5.2万元(40×13%)，故该农产品的采购成本为36万元(40- 5.2+0.5+0.7)。
21.2008年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6% (不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2009年12月31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。
（分数：1.00）
 A.5150
 B.5600
 C.5000
 D.5450 √
解析： 一次还本付息的应付债券从发行到2009年底时已经将一年半的利息(即18个月的利息)计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：5000×(1+6%÷18/12)=5450(万元)。
22.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入( )。
（分数：1.00）
 A.制造费用
 B.生产成本
 C.主营业务成本
 D.营业税金及附加 √
解析： 企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的产品计入“生产成本”或“制造费用”科目。
23.甲公司于2007年1月1日发行5年期面值总额为100万元的债券，债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，按面值发行。2007年12月31日该公司应付债券的账面价值为( )元。
（分数：1.00）
 A.1000000
 B.1120000 √
 C.1060000
 D.1080000
解析： 发行时： 借：银行存款 1000000 贷：应付债券—面值 1000000 年末计息时： 借：财务费用 120000 贷：应付债券—应计利息 120000 所以，年末应付债券的账面价值： 1000000+120000=1120000(元)。
24.企业交纳增值税时，应借记的会计科目是( )。
（分数：1.00）
 A.应交税费—应交增值税(进项税额)
 B.应交税费—应交增值税(进项税额转出)
 C.应交税费—应交增值税(出口退税)
 D.应交税费—应交增值税(已交税金) √
解析： 企业交纳未交的增值税时应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目。
25.某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为( )。
（分数：1.00）
 A.借：其他业务成本 1.3 贷：应交税费—应交营业税 1.3
 B.借：营业税金及附加 1.3 贷：应交税费—应交营业税 1.3 √
 C.借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷：应交税费—应交营业税 1.3
 D.借：营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷：应交税费—应交营业税 1.3
解析： 该题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。
26.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资 235000元，该企业会计处理中，不正确的是( )。
（分数：1.00）
 A.借：管理费用 250000 贷：应付职工薪酬 250000