税务会计复习题（带答案）
税务会计复习题
车辆购置税计算⼀、计算及分录题
(⼀)、华泰公司为增值税⼀般纳税⼈，本⽉在国内购进A原材料，取得专⽤发票，列明价款200000元，税率1７%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款２5000元，税款4250元。另⽀付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票与增值税专⽤发票尚未认证。该公司开出银⾏承兑汇票⽀付货款与税款，并开出转账⽀票⽀付运费，材料均已验收⼊库。要求编制会计分录。
借：原材料-A200０00＋3000*0、９3
贷：应付票据200000+3００0＊０、９３+20000０*０、17+3０00＊０、０７
借：原材料-8 ２5000+1０00*0、９3
应交税费-应交增值税-进项税额4２50+１０00＊0、０7
贷：应付票据２5000+1000*0、93+４２50+10００*0、07
(⼆)长城公司购进A农副产品３00０00元作为原材料，取得普通发票，另⽀付运费6０00元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收⼊库，款项以银⾏存款⽀付。要求编制会计分录。
借：原材料30００00*0、８7+6000*0、93
应交税费－应交增值税（进项税额) 30００00*0、1３＋60０0＊0、0７
贷：银⾏存款300０00＊０、87＋6000*0、93+３0０0０0*0、１3+6000*0、０7 (三)黄⼭公司本⽉开具增值税专⽤甲产品500000元，税额85０0０元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银⾏。要求编制会计分录。
借：银⾏存款5０000０+5000+850０0
贷：主营业务收⼊500００0
销售费⽤5000 (注意：不太确定运费就是否需要进⾏销项税额？) 应交税费-应交增值税（销项税额) ８5000
结转成本得略(因为⽆数据)
(四)科创公司为⼀般纳税⼈，本⽉以旧换新向消费者销售⼄产品实收价款５0000元，成本4０0００元，旧货折价85０0元。款已存⼊银⾏，旧货以作为材料⼊库。要求编制会计分录。借：银⾏存款585０0*1、1７
贷：主营业务收⼊585００
应交税费－应交增值税（销项税额) 5８５０0*0、1７
借：主营业务成本40０0０
贷：库存商品40000
借：原材料8５00
应交税费-应交增值税(进项税额）8５00*0、１7
贷银⾏存款8500*１、1７
这⼀笔做法跟课件不⼀致。需仔细斟酌瞧哪个更好:
根据课件得做法应该:
借：银⾏存款５0000
原材料８５00
贷：主营业务收⼊48５５5
应交税费-应交增值税(销项税额) ５８500*0、17=99４5
借：主营业务成本４0000
贷：库存商品４0000
（五)安达公司为⼀般纳税⼈，本⽉将丙产品50件分配给股东，单位⽣产成本60０0元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。
收⼊应为:50*6０00＊1、1=3３00００元
视同销售
借：应付股利３３0000*1、１7
贷: 主营业务收⼊３3０000
应交税费-应交增值税(销项税额) 330000＊0、17
借；主营业务成本30０00０
贷库存商品3000００
（六)AＢC公司为⼀般纳税⼈，为建造办公楼领⽤甲材料５0０00元。税率１7％。领⽤A 产品5件，单位售价1000元，单位成本7００元。要求编制会计分录。
答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税⾦，不计算收⼊
借：在建⼯程贷⽅与
贷：原材料–甲5０000
应交税费－应交增值税(进项税额转出) 50000*0、17
库存商品-A 700＊5
应交税费-应交增值税（销项税额）100０*5*0、17
(七)ＢCD公司因⽔灾造成⼄材料损失２00千克，不含税单价１１０元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价２00元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。答: ⾃然灾害税⾦不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税⾦应转出
借：营业外⽀出２20０0
其她应收款2０００*１、17
贷原材料—⼄220０0
原材料-甲2000
应交税费-应交增值税（进项税额转出) 2000*0、1７
(⼋)ＡHD公司为⼀般纳税⼈，本⽉共收取销售A产品得包装物押⾦1000元，款已收存银⾏。没收到期未退还得包装物押⾦２３４0元。要求编制会计分录。
借银⾏存款1０0０
贷其她应收款 100０
借: 其她应收款2３40
贷；其她业务收⼊２００0
应交税费-应交增值税（销项税额）3４０
（九）ＳＤ公司为⼀般纳税⼈。本⽉购⼊⼩汽车⼀辆，价款７００00元，增值税11９00元，购⼊不需要安装得机器设备⼀台，价款２0０００0元，增值税款３40０0元。款项已⽤银⾏存款⽀付。要求编制会计分录。
借：固定资产7０000
应交税费-应交增值税（进项税额) １1900
固定资产20０0０0
应交税费－应交增值税(进项税额) 340０0
贷：银⾏存款31５９00
注:1、⾃２009年1⽉１⽇起，企业(增值税⼀般纳税⼈)购进(包括接受捐赠、实物投资)或者⾃制(包括改
扩建、安装)固定资产发⽣得进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂⾏条例与实施细则得有关规定，凭增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书与运输费⽤结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记⼊“应交税费——应交增值税（进项税额)”科⽬。
⼆、某卷烟⼚为⼀般纳税⼈，2009年10⽉份发⽣如下经济业务，要求：编制各项业务得会计分录。
1.销售卷烟２00箱，以５0箱卷烟对丁公司投资，该卷烟得含税售价35100元/箱,。成本价18000元。适⽤得消费税⽐例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存⼊银⾏。
2.发出烟叶⼀批，委托B⼚加⼯成烟丝，发出烟叶得成本为200０00元,⽀付加⼯费8000０元，税额13６００元。B⼚没有同类烟丝得销售价格，烟丝消费税率为３0%。加⼯完成后，收回烟丝，售出其中得⼀半，不含税售价为２50000元，另⼀半为⽣产卷烟领⽤。
三、某房地产开发公司⾃建⾃售商品房。2０0９年10⽉份竣⼯住宅楼⼀栋，建造成本共计32000０0元，当地税务部门规定成本利润率为7％。本期出售商品房18０0平⽅⽶，商品房价款共计元(其中６48000元得预收款已于上年预交营业税)。同期对外转让⼀项专利权，取得转让收⼊5０００0元，该项专利权得账⾯价值为4００00元，累计摊销200０0元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业得营业税率为５％，收⼊得款项已存⼊银⾏。要求：计算该公司10⽉份应交得营业税额、并进⾏应交营业税业务得账务处理。
1、建安房屋修建公司12⽉份营业收⼊有：房屋修建⼯程收⼊28０0０0元，招待所住宿收
⼊24 ０00元；歌舞厅门票收⼊12000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。
要求:1、分别计算各项业务应交得营业税2、编制会计分录
1、房屋修建应纳税=2８０000＊３％＝84０0元
招待所收⼊应纳税=24００0*5%=120０元
歌舞厅门票收⼊=12000*２０%＝2400元
2、借：银⾏存款２８０000
贷：主营业务收⼊2800０0
借：营业税⾦及附加 840０
贷：应交税费-应交营业税 8400
借：银⾏存款 2400０
贷：其她业务收⼊ 2４00０
借：营业税⾦及附加 1200
贷：应交税费-应交营业税1200
借：银⾏存款 12000
贷：其她业务收⼊12000
借：营业税⾦及附加２40０
2、、某体育器材⼚为增值税⼀般纳税⼈，本⽉份发⽣如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定,
（1)⽉初⽤银⾏存款解缴上⽉应交增值税40 0０0元;
(2)销售体育器材取得不含税得销售额５00000元，收取增值税850０0元，款项已存⼊银⾏;
(3)为城运会捐赠体育器材⼀批,⽣产成本30 0０0元，同类产品售价为50 ０00元;
（4)本⽉采购材料⽀付价款336 47０元，发⽣允许抵扣得进项税额5７２０0元，材料已验收⼊库，计划成本为330 0０0元，款项通过银⾏⽀付;
（５)⽤银⾏存款预缴本⽉应纳增值税6 000元。 (6)⽉末结转未交增值税。
要求: 1编制各经济业务并会计分录； 2⽉末结转未交增值税。
1、应交税费－未交增值税4０000
贷：银⾏存款40００0
２、借：银⾏存款5850０0
贷：主营业务收⼊50000０
应交税费－应交增值税(销项税额) 85０00
3、借：营业外⽀出58500
贷：主营业务收⼊50０00
应交税费-应交增值税（销项税额)850０
借：主营业务成本300００
贷：库存商品３0000
4、借：原材料33０000
应交税费-应交增值税（进项税额) ５72００
材料成本差异6470
贷：银⾏存款3936７0
本⽉应交增值税＝85０0０+850０-57200＝3６３0０元
5、借：应交税费-应交增值税(已交税⾦)60０0
贷：银⾏存款6000
6、借：应交税费－应交增值税(转出未交增值税)３0300
贷：应交税费—未交增值税3０3０0
3、某城市市区得百货商场(⼀般纳税⼈)下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各⾃得收⼊。２009年1２⽉发⽣下列业务:
l)从⼩规模纳税⼈购进⽇⽤品，普通发票上注明得价款３５800元；
2)从某汽车制造⼚购进⼀辆⾃⽤得载货汽车，取得普通发票载明得汽车价款24５ 7０0元，按规定交纳车辆购置税，货款已经⽀付，汽车已办理登记注册，并交付使⽤;
3)从国外进⼝化妆品⼀批，关税完税价格为8４ 00０元，关税税率为２5%，消费税税率为３０%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经⽀付（取得海关得完税凭证），化妆品已验收⼊库;
4）商场本⽉从⼀般纳税⼈企业购进商品取得得增值税专⽤发票上注明得增值税款为215 320元,⽀付运费9600元(运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已⽀付并已验收⼊库；5)该商场批发部本⽉批发商品取得不含税收⼊800 0０0元，按合同约定销售商品应由商场承担得运费⽀出１０ 490元，取得符合规定得运输发票，货款已经收到，运费已经⽀付；该商场向消费者销售商品取得总价款10５3000元;
6)该商场所属得宾馆取得客房收⼊7２０20元，餐饮收⼊32000元，歌厅收⼊１3250元；款项存⼊银⾏;
７)宾馆领⽤商场上⽉购进得消耗性商品成本３000元。
要求:1)就上述业务做会计分录;2）计算应交营业税并做分录;3)⽉末结转未交增值税。1、假定某企业为居民企业,２008年经营业务如下:
(1)取得销售收⼊250０万元。
（2)销售成本1１0０万元。
(3)发⽣销售费⽤670万元(其中⼴告费450万元)；管理费⽤480万元(其中业务招待费1５万
元）；财务费⽤６0万元。
（4)销售税⾦ｌ60万元(含增值税l2０万元)。
（5)营业外收⼊７0万元，营业外⽀出5０万元(含通过公益性社会团体向贫困⼭区捐款30万元,⽀付税收滞纳⾦６万元)。
(6)计⼊成本、费⽤中得实发⼯资总额１5０万元、拨缴职⼯⼯会经费3万元、⽀出职⼯福利费25万元，计提职⼯教育经费4万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳得企业所得税。
答：会计利润=2５0０－1１0０－670－４80-60-40+７０-５0=17０万元
⼴宣费限额=2500*１５％=３7５万<４50万，调增75万
业务招待费=2５00*0、6%=15万,1５*6０=9万。税法扣除限额为９万、调增６万
通过公益性得捐款限额=利润总额*1２%=1７０*12=20、4万＜30万。调增9、6万
税收滞纳⾦不得税前扣除，调增6万
三项经费扣除限额分别为：职⼯福利费21万，教育经费3、7５万、⼯会经费3万。合计调增4、25万。
应纳税所得额＝170+７5+6+9、6＋6+４、２5＝27０、8５万元
应纳所得税＝270、85*２5%=67、713万元
２、红星机床⼚为增值税⼀般纳税⼈，按⽉缴纳增值税。１⽉份发⽣下列有关经济业务：(1）1⽉6⽇向本市第三铸造⼚购进铸铁⼀批，增值税专⽤发票上注明：价款元，税率17%，税额３1９6０0元，上述款项已通过银⾏汇款付讫。
(2）１且9⽇，因铸铁质量问题，发⽣进货退出，根据铸铁⼚开具得红字增值税专⽤发票，收到退回价款
210000元，税款3５700元。（3)1⽉11⽇，按照合同规定，红星机床⼚接受⾦属⼯业公司以⼀批钢材做为投资⼊股，投资协议作价３60000元，税率17%，税额6１20０元。实收资本按含税价⼊账。
(4)1⽉12⽇，拨付钢材⼀批，委托轻⼯机械⼚加⼯齿轮，已拨付钢材价款168００0元。（5)1⽉22⽇，收到轻⼯机械⼚开来得增值税专⽤发票.⽀付齿轮加⼯费１80０0元，税率1７％，税额30６０元，以银⾏存款⽀付。
(6)1⽉２2⽇，齿轮加⼯完毕，该批加⼯半成品价款为186000元，收回⼊库转账。
(7)1⽉２3⽇，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材得进项税额１8７0元。（8)1⽉２9⽇，销售机床10台，实现销售收⼊元，向对⽅开出增值税专⽤发票，并收取增值税4692０0元，收回货款存⼊银⾏存款户。
(9)１⽉30⽇，企业发⽣销售退回两笔，共计价款19８0０0元，应退增值税33６６元，企业开出红字增值税专⽤发票，并以银⾏存款⽀付退还款项。
(10)红星机床⼚为扩⼤企业规模，根据合同规定，以机床２台对建材机械⼚进⾏联营投资，投出机床２台得账⾯价值234000元，双⽅作价为260000元。
(11)⽉末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账⽆余额。【要求】根据上述资
料，编写每⼀事项对应得会计分录。
3、某年1⽉，某市房地产开发公司发⽣以下业务:
(1)转让开发得写字楼⼀栋，共取得转让收⼊50０0万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得⼟地使⽤权⽽⽀付得地价款与按国家统⼀规定缴纳得有
关费⽤为５00万元；投⼈得房地产开发成本为1 50０万元；房地产开发费⽤中得利息⽀
出为１2０万元(能够按转让房地产项⽬计算分摊并提供某商业银⾏贷款证明)。公司所
在地政府规定得其她房地产开发费⽤得计算扣除⽐例为５%。
（2)转让旧办公楼⼀栋，取得收⼊l 000万元，该办公楼账⾯原值为6８0万元，已
提取折旧３０0万元；经有权机构评估，成新度为45%，⽬前重置成本1200万元；转让
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