注册会计师税法分类模拟题8 4
一、单项选择题
】、下列项目中,纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是 0
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.日化厂以委托加工收回的已税香水精为原料生产香皂
C.首饰厂将委托加工收同的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的己税小轿车改装成工程抢修车
2、    甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品,该批原材料不含税价格10万元,乙厂代垫辅料收
费[万元(含税),另收取加工费3万元(含税),假定该应税消费品消费税税率为5%,甲厂、乙厂均为 增值税一般纳税人,则该项委托加工业务消费税组成计税价格为 万元。
A.13.68    B. 14.13
C. 14.74    D. 15
3、    某烟酒批发公司(增值税一般纳税人),20161月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店,开
具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店,开具的普通发票 上注明销售额88.92万元;同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店,开具普通发票,取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值 税、消费税合计为 万元。
A 58.64    B. 39.08
C. 59.34    D. 39.95
4、    某筷子生产企业为增值税一般纳税人,20162月取得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子15 万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退
还的木制一次性筷子 包装物押金0.23万元,该押金于201512月收取,己知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%
该企业当川应纳消费税 万元。
A. 0.61    B. 0.59
C. 1.36    D. 2.26
5、    下列各项中,关于消费税纳税义务发生时间,说法正确的是 o
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品,为收到预收款的当天
6、    纳税人进口应税消费品,应于 缴纳消费税税款。
A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内
B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 H
C.次月起7日内
D.次月起10日内
7、    以下符合消费税政策规定的是 o
A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的,不征收消费税
B.纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消 费税税款
C.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量
D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收同应税消费品后在委托 方所在地缴纳消费税
8、以下关于消费税纳税义务发生时间的说法,错误的是 o
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款的当天
B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期 的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手 续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,书而合同约定收款H期为630日,实际收到货款日 期为730日,纳税义务发生时间为630
二、多项选择题
9、    根据消费税现行政策规定,下列属于消费税纳税人的有 o
A.钻石的进口商 B.化妆品的生产商
C.卷烟的批发商 D.金首饰的零售商
10、    下列环节既征收消费税又征收增值税的有 o
A.卷烟的批发环节
B.白酒的批发环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的进曰环节
11、    根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有 o
A.日化厂销售自产洗发水和沐浴露
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒
D.从国外进曰小轿车
12、    下列应税消费品,采用定额税率从量征收消费税的有 o
A.黄酒 B.葡萄酒
C.柴油 D.烟丝
13>下列各项中,应当征收消费税的有 o
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.化妆品厂移送非独立核算门市部待销售的化妆品
14、    下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有。
A.将自产应税消费品用于投资的
B.将自产应税消费品用于集体福利的
C.用委托加工收凤的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方己代收代缴消费税)以不高于受托方计税价格直接销售的
15、    娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒,应征收。
A.消费税 B.营业税
C.增值税 D.城建税
16、    下列属于应征收消费税的项目有 o
A.20000元一只的高档手表
B.帆艇
C.胭脂
D.戏剧演员化妆用的油彩
17.下列各项中,在零售环节缴纳消费税的应税消费品有。
A.翡翠手镯
B.钻石胸针
C.镀金项链
D.18K金镶嵌翡翠耳钉
18、    下列委托加工行为中,受托方(非个人)应代收代缴消费税的有 o
A.建筑公司委托加工一批涂料
B.某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车
C.某企业委托加工一批化妆品
D.某企业提供烟叶委托加工成烟丝
9、下列消费品中应征收消费税的有
A.用于职工福利的自产卷烟
B.出厂前进行化学检验的自产化妆品
C.作为礼品赠送给客户的自产化妆品
D.用于管理部门的自产应税小汽车
20、    下列纳税人连续生产应税消费品再销售的,可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税
款的有 0
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税蒸馄酒生产的配制酒
C.I」葡萄酒连续生产应税葡萄酒
D.外购已税润滑油生产的润滑油
21、    纳税人用规定来源的葡荷酒,连续生产葡荷酒的,准予从葡荷酒消费税应纳税额中扣
除所耗用 应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的,余额留待下期抵扣。该规定来源有
A.从葡萄酒生产企业购进
B.从葡萄酒批发企业购进
C.从葡荷酒零售企业购进
D.进口葡萄酒
22、    以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有。
A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的,一并征收消费税
C卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的,由各批发卷烟的分支机构分别纳税
D.批发环节计算纳税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款
23、    对于委托加工应税消费品,受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的有
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款
D.委托方一律按组成计税价格补缴税款
24、卜列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有
A.为生产实木地板而领用的外购已税涂料
B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰
C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板
D.领用外购已税白酒勾兑成白酒
25、    以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有 o
a.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务的发生时间为实际收款n 期的当天
B.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的,其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索 取销售款凭据的当天葡萄酒分类
26、    以下关于消费税的纳税地点表述正确的有。
A.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地主管税务机关解缴其代收 代缴的消费税
B.纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所 在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品,由进口人或代理人向核算地海关申报纳税
D.委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
27、    以下不符合消费税规定的有 o
A.进口应税消费品,由进口人或代理人向机构所在地申报纳税
B.对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品,凡 不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,但不能扣除外 购化妆品的己纳税款
C.委托加工应税消费品的组价公式中,加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费 用,但不含增值税税额
D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税,委托方收回后出售的,一律不再征收 消费税
四、计算问答题
某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,20161月发生以下业务:
28向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使 用费50万元、包装物租金20万元。
29提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的 加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。
3 0委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕。
31进口一批散装葡萄酒,关税完税价格18万元,关税税率14%,缴纳进口环节税金后海关放行。
32将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒金部销售,不含增值税售价30万元。
(说明:白酒的消费税税率为20%0.5/500克;其他酒的消费税税率为10%)
要求:根据上述资料,答下列问题。
28、    计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
29、    计算乙企业已代收代缴的消费税。
30、    计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
31、    计算进口环节海关代征的消费税。
32、    计算该企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。
甲实木地板厂为增值税-•般纳税人,20153月有关生产经营情况如下:
33从油漆厂购进上光漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注 明货款200万元、增值税34万元。
34向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用,取得 运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额】・91万元;原木验收入库后, 又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8 万元、增值税「36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的
消费税(乙厂无同类实木地板销 售价格)。
35甲厂将委托加工收切的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板,当月生产高级实木地板 2000箱,销售高级实木地板1500箱,取得不含税销售额450万元。