2022-2023年高级经济师《财政税收》预测试题（答案解析）
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第壹卷
一.综合考点题库(共50题)
1.现代税收的经济原则包括( )。
A.财政原则
B.配置原则
C.效率原则
D.公平原则
E.弹性原则
正确答案：B、C
本题解析：
本题考查现代税收原则。税收的经济原则主要包括配置原则和效率原则。
2.增值税一般纳税人跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第一年的期末会计处理为( )。
A.
B.
C.
D.
正确答案：D
本题解析：
(2)出租设备取得租金收入 200 万元；
(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元；
(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；
(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；
(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；
(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 5.8%)；
(8)计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元；
(9)营业外支出 200 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 100 万元；(10)取得国债利息收入 30 万元。(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，计算回答总问题，每问需计算出合计数：
正确答案：
本题解析：
(1)应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4(万元)
4.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月向小规模纳税人销售白酒，开具普通发票注明金额90000元，同时收取单独核算的包装物租金5000元，此项业务的增值税税额是( )元。
A.10413.79
B.10929.20
C.15011.32
D.15301.92
正确答案：B
本题解析：
本题考查增值税的计税依据。销售货物收取的包装物租金为价外费用，应并入当期销售额征税。应缴纳增值税=(90000+5000)÷(1+13％)×13％=10929．20(元)。
5.关于增值税纳税地点的说法，错误的是( )。
A.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.进口货物，应当向报关地海关申报纳税
C.其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税
D.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税
正确答案：C
本题解析：
本题考查增值税的纳税地点。其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
6.凭借国家权力取得、并且具有强制性和无偿性的政府非税收入是（ ）。
A.行政事业性收费
B.政府性基金收入
C.罚没收入
D.国有企业上缴利润
正确答案：C
国债最新利率2022本题解析：
利用国家权力取得的非税收入主要包括行政性收费收入、政府性基金收入、罚没收入和特许经营收入。其中，罚没收入是指执法单位依据法律、法规和规章规定，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的、没收的现金收入、没收的物品折价收入，既具有强制性，又具有无偿性，属于典型的利用国家权力取得的收入。
7.关于公债制度的说法，正确的有( )。
A.我国地方公债由四级组成
B.发行有度是发行公债应遵循的原则之一
C.商业银行持有公债是成熟的公债市场的主要标志之一
D.居民个人也是应债资金的主要来源
E.地方政府可以为国有企业的债务提供担保
正确答案：B、C、D
本题解析：
本题考查公债制度。选项A错误，在我国，根据一级政权一级财政的原则，地方财政主要由省(自治区、直辖市)、市(自治州)、县(自治县、县级市)和乡(镇)四级财政组成。但是，乡(镇)财政建立时间比较短，业务上对县级财政依赖性较强，财政管理水平也比较低，所以一般认为地方公债的发行管理权限应扩展到县一级比较合适。选项E错误，除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。
8.以下不属于公债二级市场上所进行的交易的是( )。
A.政府与证券承销机构之间的交易
B.公债承购机构与认购者之间的交易
C.公债持有者与政府之间的交易
D.公债持有者与公债认购者之间的交易
正确答案：A
本题解析：
本题考查公债市场的概念及其分类。公债二级市场一般是公债承购机构与认购者之间的交易，也包括公债持有者与政府或公债认购者之间的交易。
9.根据法律规定，地方政府债务应纳入预算管理，下列做法中不正确的是( )。
A.地方政府将一般债务收支纳入一般公共预算管理
B.地方政府将专项债务收支纳入政府性基金预算管理
C.地方政府各部门、各单位要将债务收支纳入部门和单位预算管理
D.政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出不需要纳入政府预算管理
正确答案：D
本题解析：
本题考查地方债务预算管理。选项D错误，地方政府要将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应政府预算管理。
10.财政政策的主体是( )。
A.中国人民银行
B.行政事业单位
C.中国进出口银行
D.各级人民政府
正确答案：D
本题解析：
本题考查财政政策主体。
财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府，D项正确。
ABC选项与题干无关，为干扰项。
11.分税制的含义包括（ ）。
A.分事
B.分税
C.分权
D.分管
E.分利
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
本题考查分税制财政管理体制的内涵。
分税制主要包括“分事、分税、分权、分管“四个含义，故ABCD正确。
分利不属于分税制的含义，故E项错误。
12.税务机关对某企业上年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机构的借款利息支出为20万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为17万元，则在计算上年度应纳税所得额时，允许扣除利息( )万元。
A.0
B.6
C.17
D.20
正确答案：C
本题解析：
本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。非金融企业向非金融企业借款发生的利息扣除最高限额为向金融机构同期同类贷款利率计算的利息。
13.某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为()。
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
正确答案：B
本题解析：
由题意，该企业的所得税税负率＝实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%＝30/200×100%＝15%。
14.某从事生产、经营的事业单位，于 2010年4月8 日领取营业执照。2010年6月 10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在6月 11日作出责令该单位6月 13日前办理税务登记并处以 500元的决定。
正确答案：
本题解析：
该决定有效。根据《税收征管法》规定：“纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。
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